企業(yè)收到預(yù)收款需要交稅么,？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)所得稅和增值稅答案是不同的,。

問(wèn)：收到預(yù)收款,，需要繳納企業(yè)所得稅么？

答：收到預(yù)收款,，不需要繳納企業(yè)所得稅,。

企業(yè)所得稅確認(rèn)收入遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候,，因?yàn)榉?wù)尚未完成,，不滿(mǎn)足企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的條件,，當(dāng)發(fā)出商品的時(shí)候才確認(rèn)收入。

法律法規(guī)：

國(guó)稅函〔2008〕875號(hào) 　　一,、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則,。

（一）企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 　　

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,； 　

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒(méi)有實(shí)施有效控制； 　　

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量,； 　　

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算,。

（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷(xiāo)售方式的,，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間： 　　

2.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

問(wèn)：收到預(yù)收款,，需要繳納增值稅稅么,？

答：收到四種預(yù)收款，需要在收到預(yù)收款時(shí)繳納增值稅,，分別是

1,、提供建筑服務(wù)；

2,、提供租賃服務(wù)；

3,、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,；

4、生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物。

除此之外的預(yù)收款業(yè)務(wù),，銷(xiāo)售貨物的為貨物發(fā)出的當(dāng)天產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),；

提供服務(wù)的，為服務(wù)完成時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),。

特別提醒：其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn),，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂?/span>

問(wèn)：預(yù)付卡業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

1,、購(gòu)卡環(huán)節(jié)：

購(gòu)卡人向支付機(jī)構(gòu)支付資金充值,，支付機(jī)構(gòu)向購(gòu)卡人開(kāi)具普通發(fā)票,，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，支付機(jī)構(gòu)不繳納增值稅,。但是支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi),、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi),、管理費(fèi)等收入,，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

2,、持卡購(gòu)物環(huán)節(jié)：

購(gòu)卡人持卡向特約商戶(hù)消費(fèi),，特約商戶(hù)繳納增稅稅，但是不得向購(gòu)卡人開(kāi)具發(fā)票（購(gòu)卡人在購(gòu)卡環(huán)節(jié)已經(jīng)取得發(fā)票,，不能重復(fù)取得）,。

3、結(jié)算環(huán)節(jié)：

支付機(jī)構(gòu)將款項(xiàng)支付給特約商戶(hù),，特約商戶(hù)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具普通發(fā)票,，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，但是無(wú)需繳納增值稅（在持卡購(gòu)物階段已經(jīng)繳納過(guò)了,，無(wú)需重復(fù)繳納）,。支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票作為在購(gòu)卡階段不繳納增值稅的依據(jù)。

小結(jié)：

特約商戶(hù)繳納增值稅,，開(kāi)票給支付機(jī)構(gòu),。

支付機(jī)構(gòu)不繳納增值稅，開(kāi)普票給購(gòu)卡人,，且收到特約商戶(hù)的普票,。

購(gòu)卡人收到支付機(jī)構(gòu)的普通發(fā)票作為支出的依據(jù)。

總結(jié)

第一,、企業(yè)所得稅確認(rèn)收入遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則,，企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候，因?yàn)榉?wù)尚未完成,，不滿(mǎn)足企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的條件,，當(dāng)發(fā)出商品的時(shí)候才確認(rèn)收入。

第二,、收到四種預(yù)收款,，需要在收到預(yù)收款時(shí)繳納增值稅，分別是提供建筑服務(wù),、提供租賃服務(wù),、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,。

除此之外的預(yù)收款業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售貨物的為貨物發(fā)出的當(dāng)天產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),；提供服務(wù)的,，為服務(wù)完成時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。

第三,、預(yù)付卡業(yè)務(wù),，特約商戶(hù)繳納增值稅，開(kāi)票給支付機(jī)構(gòu),。

支付機(jī)構(gòu)不繳納增值稅,，開(kāi)普票給購(gòu)卡人，且收到特約商戶(hù)的普票,。

購(gòu)卡人收到支付機(jī)構(gòu)的普通發(fā)票作為支出的依據(jù),。

法律法規(guī)：

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知 財(cái)稅〔2017〕58號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)

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