自2022年4月1日至2022年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目,，暫停預繳增值稅,。政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過45萬元,，下同)的，免征增值稅,。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,，其銷售貨物,、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,，一經(jīng)選擇,，一個會計年度內(nèi)不得變更。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的,，免征增值稅,。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的,，當期無需預繳稅款,。政策依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告21年20第5號)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元，下同)的,，免征增值稅,。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策,。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇,，一個會計年度內(nèi)不得變更,。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅,。轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,，當期無需預繳稅款。政策依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工,、修理修配勞務的銷售額和銷售服務,、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工,、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,，自2016年5月1日起至2018年12月31日,，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人,，實際經(jīng)營期不足一個季度的,，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤,，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策,。執(zhí)行期限自2016年5月1日至2018年12月31日,。按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策,。執(zhí)行期限自2016年5月1日至2018年12月31日。《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）
《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元,，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅,。其中,，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅,。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額,，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,，免征營業(yè)稅,。《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告）（國家稅務總局公告2014年第57號）
《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起,，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，暫免征收營業(yè)稅,。《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元,，下同）,。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅,。以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中,，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，可按照《通知》規(guī)定,，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，兼營營業(yè)稅應稅項目的,，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅,，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的,，暫免征收營業(yè)稅。《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號)《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告）（國家稅務總局公告2013年第49號）(一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元,；(二)銷售應稅勞務的,，為月銷售額5000-20000元；(三)按次納稅的,，為每次(日)銷售額300-500元,。前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額,。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部令第65號 修訂）第三十七條（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元,；（二）銷售應稅勞務的,，為月銷售額1500-3000元；（三）按次納稅的,，為每次（日）銷售額150-200元,。前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條（1）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上,，再減半征收企業(yè)所得稅。即：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按12.5%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（品稅閣注：實際稅負為=100*12.5%*20%=2.5%）此條為財政部 稅務總局公告21年20第12號規(guī)定,，執(zhí)行期限到2022年12月31日,。（2）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。（品稅閣注：實際稅負為=100*25%*20%=5%）此條為財政部 稅務總局公告2022年第13號，執(zhí)行期限到2024年12月31日,。小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù),。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下： 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）《財政部,、稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告21年20第12號）《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告21年20第8號）《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅,。即：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。（筆者注：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第二條規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。）小微企業(yè)標準：是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè),。從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標,。《財政部,、稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務總局公告21年20第12號）《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告21年20第8號）《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按25%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)標準：是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè),。從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標,。《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
自2018年1月1日,，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。前款所稱小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過100萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,；（二）其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過100萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標,。《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）
自2017年1月1日,，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 前款所稱小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過50萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。 本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。 所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標,。 《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）自2015年10月1日,，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。 前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè),。 （一）工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,； （二）其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。 為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算,，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè),，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算,。 《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）
自2015年1月1日,，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。 前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè),。 （一）工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù),。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）自2014年1月1日,，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。 前款所稱小型微利企業(yè),，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 （一）工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,； （二）其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。 《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）自2012年1月1日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 前款所稱小型微利企業(yè),，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè),。 （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。 《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）自2011年1月1日,，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。 前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè),。 （一）工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕4號）自2010年1月1日,，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。 前款所稱小型微利企業(yè),，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 （一）工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。 《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2009〕133號）自2008年1月1日,，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。 上述小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,； （二）其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條本文由品稅閣原創(chuàng)整理，轉(zhuǎn)載請注明來源,！
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