財(cái)稅下午茶,，給工作加點(diǎn)糖,！大家下午好，我是會(huì)欣,。

關(guān)于企業(yè)的利潤(rùn)分配,，很多會(huì)計(jì)朋友還是存在一些疑問(wèn)，一部分是會(huì)計(jì)處理問(wèn)題,，一部分是稅收問(wèn)題,，一起來(lái)看看吧。

一,、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理

案例1：A公司年初未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元,，本年稅后凈利潤(rùn)1900萬(wàn)元，公司的董事會(huì)決定按8%的比例提取任意盈余公積,，經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)后,，將未分配利潤(rùn)由所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負(fù)債。最后,，股東會(huì)批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元,。

那么，賬務(wù)上如何處理,？

1. 借：本年利潤(rùn)                              1900
           貸：利潤(rùn)分配                             1900

提取盈余公積金額如下：法定盈余公積=1900×10%=190萬(wàn)元,；任意盈余公積=1900×8%=152萬(wàn)元；盈余公積總額=190 152=342萬(wàn)元

2.借：利潤(rùn)分配                                    342

    貸：盈余公積——法定盈余公積      190
              盈余公積——任意盈余公積       152

所以,，公司可向投資者分配的利潤(rùn)為：400 （1900-342）=1958萬(wàn)元,，但由于股東會(huì)批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利為800萬(wàn)元。所以,，賬務(wù)處理如下所示：
分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配         800                       
         貸：應(yīng)付股息    800                                                 

案例2：如果年初未分配利潤(rùn)是700萬(wàn)元,，本年度發(fā)生虧損300萬(wàn)元，那么,，該如何做賬,？  

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)      300            

貸：本年利潤(rùn)                             300

二、利潤(rùn)分配的涉稅相關(guān)

利潤(rùn)分配需要繳納什么稅,？

1. 自然人股東利潤(rùn)分配繳納20%個(gè)稅,。

政策依據(jù)：如果屬于分配個(gè)人股東的利潤(rùn),稅率是20%?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定利息,、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,。

但,，個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

2. 居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳企業(yè)所得稅,。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定,，符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入,。第三條規(guī)定,，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入,。

3. 非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅,。

2008年以前，非居民企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不需要繳稅,。

2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后,，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。

但是：雖然稅法規(guī)定的稅率是10%,，但如果非居民企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定,，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅,。

注意：如果要把紅利從銀行中提出,，發(fā)給個(gè)人時(shí)，還要按照個(gè)人所得稅法代扣個(gè)人所得稅,。

三,、每年必須提取法定盈余公積嗎？

根據(jù)《公司法》：公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金,。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取,。

法定公積金累計(jì)額未達(dá)公司注冊(cè)資本的50%以上,，必須計(jì)提盈余公積。會(huì)計(jì)無(wú)需請(qǐng)示,，也無(wú)需等待股東會(huì)的決議,，按照公司法規(guī)定足額提取即可。

任意公積金沒(méi)有法律強(qiáng)制規(guī)定,，提取法定公積金之后可根據(jù)股東大會(huì)決策進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理,。

提取盈余公積，如何會(huì)計(jì)處理,？

借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積                     

   貸：盈余公積——法定盈余公積        

       盈余公積——任意盈余公積   

年終利潤(rùn)分配,，掌握上述財(cái)稅處理，你可以得心應(yīng)手！

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