今天來(lái)看看季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元是怎么填申報(bào)表,。
(1) 季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)，不免征另外需要準(zhǔn)確理解銷售額,，小規(guī)模納稅人季度銷售額一旦超過(guò)45萬(wàn)元,，即使扣掉開(kāi)具專票的銷售額、或是扣掉免稅業(yè)務(wù)銷售額后的不超過(guò)45萬(wàn)元,，也不能享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠,，都需要就全部銷售額繳納增值稅。根據(jù)2021年第7號(hào)公告,，從2021年4月1日起,，湖北地區(qū)3%征收率的業(yè)務(wù)不再免稅；符合條件的收入(納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入,；提供公共交通運(yùn)輸服務(wù),、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入)，也不再免稅,。應(yīng)根據(jù)適用稅率計(jì)算銷售額,，例如疫情期間原適用3%征收率的業(yè)務(wù)減按1%征收假設(shè)小規(guī)模納稅人某公司季度含稅銷售額101元,，則：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”=101÷(1+1%)=100,；第15欄“本期應(yīng)納稅額”=100x3%=3；第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”=100x2%=2;第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”=100x1%=1,。《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率),。即：第8欄“不含稅銷售額”=101÷(1+1%)=100。下面就來(lái)看看季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元申報(bào)表是如何填寫(xiě)的,，相信你看了之后,，季度申報(bào)豁然開(kāi)朗！
案例目錄如下： 1、一般情形(3%和1%,、普專票混合) 2,、存在未開(kāi)票收入(銷售固定資產(chǎn)) 3、免稅業(yè)務(wù) 4,、免稅與非免稅兼有 5,、存在不動(dòng)產(chǎn)銷售(5%征收率)
6、差額征稅情形 
一般情形(3%和1%,、普專票混合) 季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元,，不能享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。 正常情況下只會(huì)開(kāi)具1%征收率的發(fā)票,，包括普票和專票,，如果放棄減稅，可以按照3%征收率的專用發(fā)票,，請(qǐng)記住,，只要開(kāi)了專票，就需要就專票部分按開(kāi)具的征收率申報(bào)繳納增值稅,，也就是3%征收率專票按3%繳納增值稅,。 舉例：諸葛會(huì)稅公司為小規(guī)模納稅人，季度業(yè)務(wù)： 銷售貨物636,700元,，其中： 開(kāi)具1%普票313,100元(含稅),； 開(kāi)具1%專票303,000元(含稅)； 開(kāi)具3%專票20,600元(含稅),。 提供生活服務(wù)151,500元,，其中： 開(kāi)具1%普票101,000元(含稅),； 開(kāi)具1%專票50,500元(含稅)。 假設(shè)均為自開(kāi),。
(1)銷售額和減免稅額計(jì)算 點(diǎn)擊圖片看大圖 (2)申報(bào)表填寫(xiě)示例 
注意自開(kāi)的專票填寫(xiě)到第2欄,，“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。(下同) 
存在未開(kāi)票收入(銷售固定資產(chǎn))
小規(guī)模納稅人未通過(guò)稅控設(shè)備開(kāi)具的其他普通發(fā)票或當(dāng)期取得收入但因其他原因未開(kāi)具發(fā)票的,，直接將無(wú)票收入填到主表的第1欄或第4欄：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額相關(guān)列次,。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，無(wú)票收入,，就當(dāng)正常開(kāi)票收入來(lái)處理就行了,，只是不需要填寫(xiě)申報(bào)表的第2/3欄或第5/6欄。舉例：諸葛會(huì)稅公司為小規(guī)模納稅人,，季度業(yè)務(wù)：開(kāi)具1%專票303,000元(含稅),；銷售固定資產(chǎn)未開(kāi)票10,100元(含稅),。開(kāi)具1%普票101,000元(含稅),；(2)申報(bào)表填寫(xiě)示例 
銷售固定資產(chǎn)單獨(dú)填寫(xiě)在第7欄“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”,。
免稅業(yè)務(wù)
小規(guī)模納稅人取得的免稅收入，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入主表《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”,、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次,。同時(shí)，還需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,，填寫(xiě)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼,，準(zhǔn)確填寫(xiě)免稅銷售額等項(xiàng)目。舉例：諸葛會(huì)稅公司為小規(guī)模納稅人,，季度銷售免稅圖書(shū)700,000元,，其中：免稅業(yè)務(wù)需要填一個(gè)減免稅申報(bào)明細(xì)表里的免稅項(xiàng)目，選擇下拉框?qū)?yīng)的免稅項(xiàng)目,，填寫(xiě)本期免稅銷售額,。
免稅業(yè)務(wù)和非免稅業(yè)務(wù)兼有 舉例：諸葛會(huì)稅公司為小規(guī)模納稅人，季度業(yè)務(wù)：開(kāi)了免稅發(fā)票100,000元,；開(kāi)具1%普票313,100元(含稅),；銷售固定資產(chǎn)未開(kāi)票10,100元(含稅)。開(kāi)具1%普票101,000元(含稅),；
存在不動(dòng)產(chǎn)銷售(5%征收率)
將不動(dòng)產(chǎn)銷售額填入第7欄，“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”,。舉例：諸葛會(huì)稅公司為小規(guī)模納稅人,，季度業(yè)務(wù)：開(kāi)了免稅發(fā)票100,000元,；開(kāi)具1%普票313,100元(含稅),；開(kāi)具1%專票303,000元(含稅),；銷售固定資產(chǎn)未開(kāi)票10,100元(含稅),。開(kāi)具1%普票101,000元(含稅),；另外銷售自建不動(dòng)產(chǎn)525,000元(含稅),。(2)申報(bào)表填寫(xiě)示例
主表相關(guān)欄次的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”應(yīng)填寫(xiě)差額后銷售額。舉例：諸葛會(huì)稅公司為小規(guī)模納稅人,，季度業(yè)務(wù)：勞務(wù)派遣服務(wù)1,110,000元(含稅),，其中：開(kāi)具5%普票455,000元(含稅)，差額扣除金額350,000元,；開(kāi)具5%專票655,000元(含稅),，差額扣除金額550,000元,。企業(yè)管理服務(wù)313,700元(含稅)，其中：開(kāi)具1%專票202,000元(含稅),；銷售固定資產(chǎn)未開(kāi)票10,100元(含稅),。假設(shè)扣除額期初余額為0，發(fā)票均為自開(kāi),。
選擇差額納稅的納稅人,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，可以開(kāi)具普通發(fā)票,。
=655,000÷(1+5%)=623,809.52元,；=455,000÷(1+5%)=433,333.33元,。上述的案例，豬哥是以相對(duì)復(fù)雜的情形編寫(xiě),，通常單位不會(huì)同時(shí)出現(xiàn)這么多情況,，因此只需要按案例中部分情形填表即可。
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