總承包企業(yè)收取建設單位撥付的人工費用

借：銀行存款—農(nóng)民工工資專用賬戶

貸：工程結算

（一般計稅）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（或簡易計稅）應交稅費—簡易計稅

（或小規(guī)模） 應交稅費—應交增值稅

總包代發(fā)由其直接發(fā)包的專業(yè)分包,、勞務分包單位的民工工資

1、總承包企業(yè)會計處理

借：工程施工—分包合同成本

    應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

   貸：銀行存款（民工工資專用賬戶）

簡易計稅項目的,，全額計入工程施工成本,；未能及時取得專票的，可暫按全額計入施工成本,，待取得專票后自成本中沖回進項稅額部分,，不屬于應交增值稅“待抵扣進項稅額”明細科目的核算范圍,。

2,、分包單位會計處理

1）計提工資：

借：工程施工—人工費

貸：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）

應付職工薪酬—養(yǎng)老、醫(yī)療等社保（單位承擔部分）

2）扣除個人承擔的社保,、個稅等：

借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）

貸：其他應付款—養(yǎng)老,、醫(yī)療等（個人承擔部分）

應交稅費—應交個人所得稅

應收賬款—總包代發(fā)民工工資（實發(fā)工資）

3）提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資后：

借：應收賬款—總包代發(fā)農(nóng)民工工資（實發(fā)工資）

貸：工程結算

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）