對于一個新入門的內(nèi)部審計人員來說,，最容易掌握的審計手段和最容易出成果的是什么呢,？

那就是現(xiàn)金盤點(diǎn),！

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這個不需要多么高深的審計技術(shù)要求，只要學(xué)過財務(wù)基本上都會,，但是,，想做好這個審計也沒有想象中的那么簡單，如果僅是把賬上的現(xiàn)金數(shù)和保險柜里的現(xiàn)金數(shù)對上這么簡單的話,，我也就不用多講了,。

為了活躍氣氛，再講一個審計的小故事,。

那是我剛?cè)肼殨r,，也是剛畢業(yè)，還沒結(jié)婚,，對于某些事成人的故事只看過小電影,，還沒做過。對某些成人用品也不是很熟悉,。

因為現(xiàn)金盤點(diǎn)都是突擊檢查,，我當(dāng)時對一個公司的出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，要求她直接打開保險箱,，清點(diǎn)里面的現(xiàn)金,，除了現(xiàn)金之外，里面有支票,，還有印章,，還有一種特殊的東西。

是一個藍(lán)色的小紙盒,，已經(jīng)開口了,，里面露出薄薄的小塑料袋，然后我掏出來要檢查檢查是啥,？

因為基本上沒接觸過計生用品,，也不知道是啥玩意兒，反正是薄薄的,，還以為某種糖呢,，還是成串的。

那個出納是個女的,，還沒有結(jié)婚,，但有男朋友，性格也是很內(nèi)向的那種,。

我就拿著那東西問他是啥,？我們公司要求，個人物品不準(zhǔn)放到保險柜里的，對保險柜里的任何東西都要清點(diǎn),。

她看見我正在研究那東西,，臉騰地的就紅了。

一把從我手中奪走,，把那東西塞到自己包里,。

我當(dāng)時是很詫異的，因為很少有人在被審計的時候搶東西,？

當(dāng)我看到她紅通通的臉,，又有點(diǎn)怕羞的樣子，似乎明白了那是啥啦,，我也覺得不好意思起來,。

這時他們的會計，看見我們倆很尷尬,，就跑過來問“咋啦咋啦,？開始盤唄！”

好在只有我們兩個人知道那是啥,，要是剛才會計和其他人都在場的話,，那就太尷尬了,。

接下來,，就正常地唄！

估計那女孩以后見到我,，就該有點(diǎn)心理陰影啦,！

好了，該說點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn)的干貨了,！

1.準(zhǔn)備工作

這時你要做一個現(xiàn)金盤點(diǎn)表,，自己如果沒有的話，財務(wù)人員也會有,。主要內(nèi)容有,，賬上的現(xiàn)金余額，要記錄最后一個現(xiàn)金憑證號,，寫上截止某年某月幾號憑證現(xiàn)金余額是多少,？

實際現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)。

找出一些未入賬的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,，將原始憑證給核對一下,，保證這些未入賬的數(shù)據(jù)是真實，準(zhǔn)確的,。

然后用賬上余額加上未入賬現(xiàn)金收入減去未入賬現(xiàn)金,，得出的數(shù)與盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行比較，現(xiàn)金多就是盤盈，現(xiàn)金少就是盤虧,。

現(xiàn)金盤點(diǎn)就這么簡單,，熟悉現(xiàn)金盤點(diǎn)表的結(jié)構(gòu)就行了。

2.盤點(diǎn)時間

很多人都要求在上班前或者下班后對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),，對于我們內(nèi)部審計來說,，也沒必要非得這個時間，大家之所以那么做,，是為了不耽誤財務(wù)的工作,，還有財務(wù)那個時間一般都理清了，好盤點(diǎn),。

這就造成另一個問題,，你在非工作時間之外進(jìn)行盤點(diǎn)，他們?nèi)绻约翰僮鞯脑?，他們完全可以把賬上數(shù)和庫存數(shù)給抹平,。

我就碰到過這樣一個例子，就是一個出納的現(xiàn)金盤點(diǎn),，上一個月就是在下班時間進(jìn)行的盤點(diǎn),，賬實相符的。

下個月在她正上班時間,，進(jìn)行了盤點(diǎn),，盤虧了一千多。

原因很簡單,，就是他的帳和庫存現(xiàn)金壓根兒是不對照的,，她包里每天放了3000多現(xiàn)金，她每天下班前盤點(diǎn)一次,，虧了就補(bǔ)上去,，盤贏了就取出來，所以每天都是對的,。

這樣的例子其實很少見,，因為平時會計和出納也是相互對賬的，這個是因為出納權(quán)力大,，是個關(guān)系戶,，會計很少參與盤點(diǎn)。

很多公司他們財務(wù)內(nèi)部也不是經(jīng)常盤點(diǎn),，他們其他工作量大,，現(xiàn)金量又不多，也懶得盤,，都是到月末了再對一下帳,。所以我們審計參與盤點(diǎn)是非常有必要的,。

3.白條抵庫

對于新入職的審計人員來說，這是在報告里可寫的一大項,。

因為幾乎所有的公司都是禁止白條抵庫的,，但是白條抵庫現(xiàn)象又非常多。

白條抵庫,，基本上都是公司的核心人員,，或者是財務(wù)內(nèi)部人員簽的，正常業(yè)務(wù)部門都是走借款流程,，然后由公司賬戶打到個人卡上的,。

這種借現(xiàn)金的，要么是老板安排,，要么是一些關(guān)鍵人員借,，要么財務(wù)私自借出。

無論哪一種情況,，我們都可以在報告里指出,，白條抵庫是不合理的。

4.盤盈盤虧

經(jīng)常發(fā)現(xiàn)是帳是對不上的,，這個時候,，不僅財務(wù)人員尷尬，審計人員也尷尬,，還需要他們找原因,。

有時候出納人員水平比較次，半天也找不到原因,，大多數(shù)情況都是一些未入賬的收入和支出,，票據(jù)沒找到，等找到了賬也就核對上了,。

這個時候，為了讓財務(wù)找憑據(jù),，審計人員都會留給她們一些時間,，他們在這段時間中會有一些操作。

也碰見過幾次,，幾個出納都屬于一個集團(tuán)公司,，在一塊辦公。就相當(dāng)于好幾個公司的出納都在一間辦公室里面,，如果其中一個出納盤虧了,，他會找別人借錢。

先把審計人員給糊弄過去,，然后自己再慢慢找原因,。

這就要求我們盤點(diǎn)時,，從頭到尾都要跟著，一次盤點(diǎn)不成功,，我們就寫入報告內(nèi),，表示盤點(diǎn)不成功，但并不是說現(xiàn)金丟了或者什么,，我們要評估的是出納人員管理現(xiàn)金的能力,。

然后再隔幾天重新盤點(diǎn)一次。

5.個人銀行賬戶

現(xiàn)在非常流行的一個操作方法,，出納人員不再保留紙質(zhì)現(xiàn)金,，將這些現(xiàn)金全部轉(zhuǎn)入到個人銀行賬戶里。

這種情況我們也是允許的,，因為進(jìn)入個人賬戶,，一來方便一些轉(zhuǎn)賬操作，二來數(shù)據(jù)也比較清晰,。

發(fā)現(xiàn)了這種情況,，首先，我們要求所有的個人銀行卡必須在我們審計人員處備案,，也在財務(wù)部門負(fù)責(zé)人處備案,。

進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)時，要對各個賬戶的歷史明細(xì)進(jìn)行查驗,，看是否存在與公司業(yè)務(wù)不相關(guān)的現(xiàn)金收支,，如果有，我們就提出風(fēng)險提示,。

另外,，還有最關(guān)鍵的一點(diǎn)，個人賬戶不得與公司銀行賬戶有往來,。就是把這個人賬戶當(dāng)成一個保險柜使用就行,。

6，參與盤點(diǎn)人員

最少得有三人在場,，這個是為了保證一方不承認(rèn),，或者另一方誣陷。

現(xiàn)實中確實也碰到過這種情況,，就是審計人員盤點(diǎn)過,，發(fā)現(xiàn)盤虧了，盤點(diǎn)表也已經(jīng)制作完成,，但是沒有正式的簽字,。

然后我們寫報告的時候，財務(wù)人員就不認(rèn)了,。

所以我們盤點(diǎn)的時候最好出納和會計都在場,，或者是財務(wù)經(jīng)理在場,。

7.其他東西

有時候他們保險柜里還存了一些其他東西，比如說購物卡,，優(yōu)惠券,，各類作廢的支票，甚至有一些貴重的首飾之類的東西,。

有些是公司買的,，有些是員工收禮上交的，這些東西不知道怎么處理,，都扔到保險柜里了,。

我們需要他們提供這些東西的清單進(jìn)來源記錄。

8.多個公司現(xiàn)金為分開

在私有企業(yè)中,，一個人會擔(dān)任幾個公司的出納,，所以他的現(xiàn)金會放在一塊。

如果他無法將各個公司的現(xiàn)金區(qū)分開來,，我們報告中可以寫讓他區(qū)分公司,，分別存放。

了好對賬,，我們也可以把幾個公司一塊兒盤點(diǎn),。

把賬上余額還有未入賬的數(shù)據(jù)全部做到一個表里面，然后與庫存現(xiàn)金相核對就行了,。

9.財務(wù)人員自己的盤點(diǎn)記錄

我們學(xué)財務(wù)的都要求日清月結(jié),，但是基本上沒幾個人能做到，月結(jié)可以做到日清基本上做不到,。

但是呢,，我們一般會要求財務(wù)人員自己做現(xiàn)金盤點(diǎn)，最少的每周一次吧,。

如果我們?nèi)ゲ轵炈麄兊默F(xiàn)金盤點(diǎn)記錄時,，從來沒有盤點(diǎn)過，這項我們也可以寫入審計報告內(nèi),。

關(guān)于現(xiàn)金盤點(diǎn)就說這么多吧,！，只要關(guān)注這幾點(diǎn),？一個報告就出來了！

請多關(guān)注我呀,！