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前面二哥說了外貿(mào)企業(yè)出口退稅,。
其實(shí)原理很簡單，就是國家為了支持出口,，出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)0,，但是你前面購進(jìn)的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅是自己墊付了的，這部分資金還沉淀在企業(yè),，所以國家又退給你,，這樣就真正的實(shí)現(xiàn)了0稅率。
出口退稅當(dāng)然對(duì)企業(yè)是非常有好處的,，如果外銷取得100貨款,，購進(jìn)貨物100，進(jìn)項(xiàng)稅13,，退稅率13%,，那么出口退稅情況下，企業(yè)利潤和現(xiàn)金流是最佳的,。
那么對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策來說,，其實(shí)就相當(dāng)于對(duì)出口部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅做一個(gè)拆分，如果退稅率和征稅率是一致的,，那進(jìn)項(xiàng)稅就全退,。
體現(xiàn)在賬務(wù)上，就是借方的進(jìn)項(xiàng)稅通過出口退稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)出來,，實(shí)現(xiàn)退稅,。那么如果國家退稅率小于征收率，相當(dāng)于國家不全部退稅,，那么不退的一部分就是你企業(yè)成本了,，國家不支持你這部分。這種情況你的進(jìn)項(xiàng)稅就一分為二了,，賬務(wù)上,，一部分通過進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本,，一部分通過出口退稅欄次實(shí)現(xiàn)退稅。所以,，外貿(mào)企業(yè)出口退稅你就簡單理解成,，我們是對(duì)采購進(jìn)項(xiàng)稅的一個(gè)退還而已，不涉及損益,，僅僅是國家支持出口,，把這部分墊付的進(jìn)項(xiàng)稅退回來，賬務(wù)上自然是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額欄次做處理,，退不了的轉(zhuǎn)到成本,，退的了的通過出口退稅收退稅款。那么外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷的咋弄呢,？這個(gè)就是橋歸橋，路歸路了,，你內(nèi)銷的政策抵扣你內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅,，各算個(gè)的就行，這個(gè)是算的清楚的,。雖然從原理上來講,，咱們都是出口免，再把相應(yīng)購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅退下來,。
但是生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和內(nèi)銷貨物所耗用的原材料,、零部件、燃料,、動(dòng)力的進(jìn)項(xiàng)稅是混淆在一起的,，如果按外貿(mào)企業(yè)那樣搞，會(huì)把人搞死,，也不現(xiàn)實(shí)，你也不可能把進(jìn)項(xiàng)稅核算對(duì)應(yīng)到每一個(gè)產(chǎn)品頭上,，所以我們分不清那些是外銷產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅,，那些是內(nèi)銷產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅。這個(gè)時(shí)候我們就換個(gè)思路退稅,，不按外貿(mào)企業(yè)的方法,，采用免抵退的方法，多了一步抵,。
所謂免抵退,，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅,，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料,、零部件,、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款,；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額,，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,，予以退稅。簡單的說就是我不是有一堆進(jìn)項(xiàng)稅分不清是外銷的進(jìn)項(xiàng)稅還是內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅嘛,。我就這么著干,，我不區(qū)分它，我就先全部勾選抵扣了,，去抵我當(dāng)期內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅,。
抵減完后如果我當(dāng)期還要交稅，那意味著什么,？意味著內(nèi)銷比較多啊,，不僅把內(nèi)銷銷項(xiàng)稅抵完了，還把外銷的進(jìn)項(xiàng)稅都給消耗完了,，那你說這個(gè)時(shí)候你還能退稅嗎,？你退不了了啊，你的進(jìn)項(xiàng)稅都用完了,，包括外銷的進(jìn)項(xiàng)也都給你抵了,，你還退個(gè)啥？如圖：本期算下來內(nèi)銷增值稅把外銷進(jìn)項(xiàng)抵完還要交,，說明你沒稅可退了,，你的外銷的進(jìn)項(xiàng)都用來抵頂內(nèi)銷增值稅了。
那么如果抵完后不用交稅,，這個(gè)時(shí)候增值稅申報(bào)表體現(xiàn)就是留抵,，這種情況就涉及退稅了。那是不是全部留抵我都能退呢?
你想想啊，假設(shè)你當(dāng)期集中采購了一大批原材料,，你全抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅了,，或者你當(dāng)期購置了一臺(tái)價(jià)值很高的設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅也是一大堆,，那你這個(gè)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅它并全不是你出口商品對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅抵內(nèi)銷后剩下的,，更多的是包括了集中采購的還存放在庫房的材料款或者固定資產(chǎn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這部分說白了還未形成商品呢,，國家的出口退稅肯定不是針對(duì)這塊的,，這塊不退,，你應(yīng)該留著繼續(xù)抵。我們還要給算一個(gè)限額，這個(gè)限額我們給了一個(gè)名字叫免抵退稅額,，你可以不用記它文字本身的,，你就把它記成這是我們理論上能退的最高限額就行。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額說白了就是按出口收入和退稅率給了一個(gè)上限,，你不能超過這個(gè)上限，你想想,，這樣是不是就卡死了?我們前面說的把集中采購的未消化的原材料或者設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅就沒法退了,。
那么如果有留抵，涉及退稅,，我們就用退留抵稅額和這個(gè)限額的小的值來退,。
留抵大于限額，說明什么,，說明你外銷進(jìn)項(xiàng)稅一分沒用上,，可以按限額全退給你。
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額（限額）留抵小于等于限額,，說明什么,，說明你外銷進(jìn)項(xiàng)稅被用了一部分，那就把剩下的留抵的全退給你,。
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額所以,，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅，簡單的說,，就是先計(jì)算增值稅,，填寫增值稅申報(bào)表，然后再根據(jù)留抵情況來判斷當(dāng)期是否退稅,。也正是因?yàn)檫@樣,，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅增值稅申報(bào)和出口退稅申報(bào)必須是同步的，因?yàn)闆]有增值稅申報(bào),，你就無法得知退稅不退稅，這個(gè)和外貿(mào)企業(yè)就不同,，外貿(mào)企業(yè)不是必須和增值稅申報(bào)同步,。
那么還有個(gè)概念是免抵稅額，其實(shí)免抵稅額就是我們用來抵頂內(nèi)銷銷項(xiàng)的那部分稅額,。免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額（限額）-當(dāng)期應(yīng)退稅額為什么要算這個(gè)呢,？因?yàn)檫@部分是要交附加的,，原理也很簡單，這部分抵頂了內(nèi)銷銷項(xiàng),，減少了內(nèi)銷的增值稅,，但是不能減對(duì)應(yīng)的附加稅，我們要用這個(gè)數(shù)來計(jì)算附加稅繳納（很多人忽略這個(gè)）
極端一點(diǎn),，假設(shè)二哥稅稅念公司是生產(chǎn)型企業(yè),，生產(chǎn)產(chǎn)品全部外銷，沒有內(nèi)銷,，當(dāng)期采購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元,，同時(shí)當(dāng)期采購了一臺(tái)設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅50萬,。當(dāng)期出口貨物折算為FOB價(jià)格的銷售額為200萬元,，出口退稅率為13%。1,、應(yīng)納稅額=0-20-50=-70萬,，期末留抵70萬
期末留抵，那是不是70萬全部可以退稅,？當(dāng)然不是,，其實(shí)你發(fā)現(xiàn)，70萬留抵里面有設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅50萬,，這個(gè)設(shè)備成本也不是一次性計(jì)入商品價(jià)值的,，所以如果不限制退稅上限，就完全可能會(huì)把設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅也退了,，這樣不符合原理,。
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 26萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 26萬 其實(shí)說實(shí)話,，搞個(gè)限額挺麻煩，算來算去,，而且算完出口退稅后,，按現(xiàn)在政策，還有期末留抵稅額且符合留抵退稅條件的,，可以再申請(qǐng)辦理留抵退稅,。所以真的希望以后取消出口退稅政策，直接和留底退稅合并管理,，企業(yè)直接出口貨物銷項(xiàng)0,，進(jìn)項(xiàng)留抵退還即可，也不用去考慮啥免抵退稅額了,。上面案例相對(duì)極端,，主要是給大家展示一下為什么搞個(gè)限額的原因,，我們?cè)倏匆粋€(gè)復(fù)雜的。
二哥稅稅念公司是一般納稅人,，增值稅稅率13%,，出口退稅率13%，2021年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 購進(jìn)一批原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為160萬元,，增值稅為20.8萬元，款項(xiàng)已支付,，材料已入庫,。（3）本月出口產(chǎn)品銷售額為140萬元。按照之前的理解,，首先我們要算當(dāng)月應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=30*13%+140*0%-20.8=-16.9萬
有留抵,，涉及退稅,，但是不是所有都能退，要看上限是多少,。所以,，應(yīng)退稅額=16.9萬，實(shí)際用了1.3萬抵了內(nèi)銷銷項(xiàng)（免退稅額）,。當(dāng)期應(yīng)交增值稅科目平了，如下圖：
其實(shí)從科目你也能看到退稅原理,，也就是外銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅一部分用于抵頂內(nèi)銷了,，一部分用于退稅了。增值稅申報(bào)表和出口退稅申報(bào)需要同步進(jìn)行申報(bào)，下期需要把應(yīng)退稅額填寫在增值稅申報(bào)表主表第十五行,，免抵退稅應(yīng)退稅額欄：16.9萬元那么我們?cè)倩仡^來看，其實(shí)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額也是被一分為二了,。出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額和出口退稅,，如果有征退差，那就是一分為三,，出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅。最后,，我們?cè)賮泶致缘目纯闯隹谕硕惿陥?bào)流程，出口退稅最不同的就是要單獨(dú)填寫這個(gè)申報(bào)系統(tǒng),，特別是生成企業(yè)退稅,，這個(gè)系統(tǒng)填寫和申報(bào)表填寫是密切相關(guān)的。大家要系統(tǒng)學(xué)習(xí)這個(gè)申報(bào)軟件詳細(xì)如何填寫,，推薦你們購買這個(gè)課程,。這個(gè)課程大家放心買，里面特別是退稅軟件的填寫流程,，就是完全是和實(shí)操一模一樣的,，你按照視頻學(xué)習(xí)保證沒問題，課程一次購買長期有效的,，當(dāng)然課程不僅僅是申報(bào)軟件的填寫,，所有外貿(mào)、生產(chǎn)企業(yè)做賬到申報(bào)所有內(nèi)容都涵蓋,，非常全,。實(shí)操非常細(xì)枝末節(jié)的，涉及點(diǎn)也多,，系統(tǒng)學(xué)習(xí)大家最好買個(gè)實(shí)操課程詳細(xì)聽聽,，你辦聽課程邊看二哥的理論文章，二哥相信你必然有種豁然開朗的感覺,。這個(gè)課程就是解決你這些細(xì)節(jié)問題的,，你如果想學(xué)實(shí)操，那就買就完了,，沒問題,！
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