【原】小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還計(jì)入什么科目？官方解答來了

諸葛會(huì)稅 2021-11-03

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財(cái)政部會(huì)計(jì)司于2021年11月2日在財(cái)政部官網(wǎng)上發(fā)布了2021年第五批企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問答(總的是第六批)，其中一條是關(guān)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的會(huì)計(jì)處理,。

對(duì),，你沒看錯(cuò)，收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需要計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”科目,，前提是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),。

這到底是啥情況，怎么就變成“營(yíng)業(yè)收入”了?。,。?/span>

這先要從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》說起,。

1,、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》自2007年實(shí)施以來，進(jìn)行了多次修訂補(bǔ)充完善,，2017年5月,，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的通知》(財(cái)會(huì)[2017]15號(hào))，首次明確在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)設(shè)置“其他收益”科目反映企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,。

2、隨后在2017年12月25日,，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)[2017]30號(hào)),，正式公布新版的財(cái)務(wù)報(bào)表，多了“其他收益”科目,。

3,、2018年再次修訂報(bào)表格式的時(shí)候，會(huì)計(jì)司在《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)[2018]15號(hào))的解讀中明確了代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)計(jì)入“其他收益”,。

以上就是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),，扣繳個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)核算依據(jù)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,，計(jì)入“其他收益”已經(jīng)非常明確,，那么執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的呢？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中,，“其他收益”科目是從營(yíng)業(yè)外收入中單獨(dú)剝離出去的,，但是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒有新增加“其他收益”科目，對(duì)應(yīng)的還是營(yíng)業(yè)外收入,。雖然《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)科目說明(文末可領(lǐng)取)中的營(yíng)業(yè)外收入核算范圍沒有提到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,，我們通常還是把個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還計(jì)入了“營(yíng)業(yè)外收入”。

但是現(xiàn)在看來,，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還真不能隨隨便便就計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”了,。因?yàn)?span style="color: rgb(0, 0, 0);font-family: -apple-system, BlinkMacSystemFont, "Helvetica Neue", "PingFang SC", "Hiragino Sans GB", "Microsoft YaHei UI", "Microsoft YaHei", Arial, sans-serif;">《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中有這樣一個(gè)規(guī)定：執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè),，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。

參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定來處理也沒什么問題,，但最大的問題是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒有“其他收益”科目呀，怎么參照

,？

這次財(cái)政部會(huì)計(jì)司直接明確了,，那就計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”科目。雖然會(huì)計(jì)司沒有明確計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”還是“其他業(yè)務(wù)收入”,，但財(cái)會(huì)君認(rèn)為,，根據(jù)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還非主營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”,。

財(cái)會(huì)君認(rèn)為,，這樣的調(diào)整也是沒辦法，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》就是閹割版的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,，科目比《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》精簡(jiǎn)很多,，為了達(dá)到“其他收益”反應(yīng)在“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”中目的，也只能把個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還放在“營(yíng)業(yè)收入”科目中,。

文末福利：在本公眾號(hào)后臺(tái)發(fā)消息“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”即可獲取小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原文,、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表,。