一般納稅人的增值稅核算,，我們目前參照的核算辦法其實(shí)就是財(cái)會2016 22號文，大家應(yīng)該嚴(yán)格按照文件來執(zhí)行,。22號文給一般納稅人設(shè)置了很多科目和專欄,。其實(shí)真的也不用頭大,，對于增值稅一般納稅人來說，其正常有兩種計(jì)稅方式,。一種是簡易計(jì)稅,，一種是一般計(jì)稅,。簡易計(jì)稅算法簡單，就是直接以銷售額乘以征收率計(jì)算,，當(dāng)然還可能涉及差額扣除的問題,，但是總體來說相對于一般計(jì)稅都是很簡單的，所以簡易計(jì)稅的核算我們看到?jīng)]設(shè)置專欄了,，直接就給了一個應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅科目。二哥舉個比較典型的例子給大家，就是簡易帶差額計(jì)稅的,，一般納稅人勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),。
假設(shè)勞務(wù)派遣公司向客戶收取105萬，其中94.5萬是社保等費(fèi)用,，一般納稅人采取5%簡易計(jì)稅,。勞務(wù)派遣公司，繳納增值稅=（105-94.5）/1.05*0.05=0.5萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 5萬借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 4.5萬借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 0.5萬一般納稅人選用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目也不存在期末結(jié)轉(zhuǎn)問題，申報(bào)繳納當(dāng)期應(yīng)納稅額時,，直接借記本明細(xì)科目即可。應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅對一般納稅人來說,，不僅是計(jì)算科目,，更是繳納科目，它記錄了簡易計(jì)稅的全過程,。
一般計(jì)稅就相對復(fù)雜一些了,，但是也不用害怕。一般計(jì)稅因?yàn)樗惴ㄏ鄬?fù)雜,，所有直接用一個科目就比較混亂,，所以就在應(yīng)交增值稅下設(shè)置了若干專欄,，用于記錄一般計(jì)稅下增值稅的計(jì)算過程,。
但是應(yīng)交增值稅僅僅是一個計(jì)算科目,，實(shí)際繳納卻不在這個科目,，而是在應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅這個科目里面,。應(yīng)交增值稅就涉及到期末結(jié)轉(zhuǎn)的問題,，需要把應(yīng)交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅進(jìn)行繳納，把多交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅體現(xiàn)多交了,。日常核算我們先在應(yīng)交增值稅下面把增值稅算清楚，期末時候再根據(jù)算清楚的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅進(jìn)行申報(bào)繳納處理,。
二哥前面無數(shù)次給大家說了增值稅一般計(jì)稅的原理,，其實(shí)你購買產(chǎn)品和服務(wù)支付的增值稅都是先行墊付的（并由銷售方統(tǒng)一申報(bào)），待到你把這些產(chǎn)品繼續(xù)往下流通時候,，這些墊付的增值稅可以退給你（抵扣或留抵退稅）,。墊付的增值稅我們計(jì)入應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），稅務(wù)局未來要從你銷售需要繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅）中抵扣或者通過留抵退稅退還給你,。那么應(yīng)交增值稅這個科目期末的結(jié)果就只有兩種情況,。二哥稅稅念公司2021年8月銷項(xiàng)稅額10萬,，進(jìn)項(xiàng)稅額8萬,，期末應(yīng)繳納增值稅2萬。
這個時候需要結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅繳納,，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交增值稅期末余額是0,。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2二哥稅稅念公司2021年8月銷項(xiàng)稅額8萬,，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬,，期末應(yīng)繳增值稅0,，尚未抵扣或者退稅的留抵稅額2萬。
注意,，這里描述的是尚未抵扣或者尚未申請留抵稅額2萬,，并非是公司多交增值稅2萬,。所以不需要通過轉(zhuǎn)出多交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅,，不做結(jié)轉(zhuǎn)，待到后期抵扣或者留抵退稅即可,。在當(dāng)期增值稅申報(bào)表中我們看到2萬也是體現(xiàn)的留抵稅額,，而不是期末多交增值稅,。所以，期末留抵不要結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅去,，這樣會和真正的多交混淆在一起，也無法和增值稅申報(bào)表的期末留抵稅額和32欄期末未交稅額（多繳為負(fù)）匹配上,。未交增值稅借方反應(yīng)的是多交的增值稅,，什么時候是多交呢,？1,、有預(yù)繳增值稅，但是應(yīng)交增值稅又是留抵,，這個時候整體是同時存在留抵和預(yù)繳的,，你把留抵轉(zhuǎn)到未交增值稅,，那就無法反應(yīng)真實(shí)的情況了,。都混在未交增值稅里面,。這個時候只需要把預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)到未交增值稅借方即可。申報(bào)表也是體現(xiàn)留抵稅額和多交稅額,。2,、當(dāng)期繳納當(dāng)期的增值稅的情況,，已交稅金專欄是用于一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額,。但是一般情況下，一般納稅人當(dāng)月稅款都在下月或下季度申報(bào)繳納的一般納稅人,，也不存在這個欄次的使用,。如果有，同時又是留抵的情況,，那么就是多交的形成,，需要把這部分結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅去。轉(zhuǎn)完后科目也和申報(bào)表能匹配上,。最后,！留抵的情況等它在應(yīng)交增值稅的借方，實(shí)際上就是企業(yè)墊的尚未抵扣或者退稅的部分,。后期如果有抵扣,，那就合并后期的銷項(xiàng)重新計(jì)算，如果留抵退稅,，直接通過進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出核算,。貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）如果尚未處理,，那么期末在資產(chǎn)負(fù)債表列示的時候,，這部分借方數(shù)據(jù)就是企業(yè)額資產(chǎn)（資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的,、由企業(yè)擁有或者控制的,、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源）所以，看完,，你覺得期末留抵的情況，是否還需要轉(zhuǎn)到未交增值稅呢,？系統(tǒng)學(xué)習(xí)申報(bào)
1,、個人所得稅由支付方依法扣繳,，怎么扣,？怎么繳？ 2,、地鐵發(fā)票有3%也有9%,，能不能抵扣，按哪個抵扣,？ 3,、增值稅申報(bào),，附表2待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅欄,，我好像從來沒用過 4,、每月300元的交通補(bǔ)可退個稅？會計(jì)回復(fù)：壓根就沒給你交 5,、增值稅申報(bào)，很多人問附表3怎么填 6,、2021年最新的發(fā)票分類及適用范圍
7,、2021年發(fā)票稅率欄最新填法 8、代發(fā)農(nóng)民工工資,，個稅誰來扣？怎么做賬,？ 9,、我是小建安公司,，到底用不用合同履約成本科目? 10,、范冰冰 vs 鄭爽,；8.8億 vs 2.9億
|
