答：您好,！謝謝您的提問(wèn),！

   納稅人轉(zhuǎn)登記后,，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅,，但在一般納稅人期間的業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓,、中止或退回的，需要按照一般計(jì)稅方法,，自行計(jì)算調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期一般納稅人的銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。（并未要求納稅人修改轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的一般納稅人申報(bào)表）

    調(diào)整后的應(yīng)納稅額與轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的應(yīng)納稅額相比：

  a. 調(diào)整后的應(yīng)納稅額＜轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的應(yīng)納稅額,，產(chǎn)生多繳稅款,，從發(fā)生銷售折讓、中止或退回的當(dāng)期抵減應(yīng)納稅額,，不足抵減的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。        

b. 調(diào)整后的應(yīng)納稅額＞轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的應(yīng)納稅額,，產(chǎn)生少繳稅款,，從“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣

答：您好！謝謝您的提問(wèn),！

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定,，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)。公司為員工租房所取得抬頭為本公司發(fā)票的租房支出,、員工憑公司抬頭發(fā)票報(bào)銷的租房支出均屬于職工福利費(fèi)范圍,，應(yīng)計(jì)入公司職工福利費(fèi)，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除,。同時(shí),，公司發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),，進(jìn)行準(zhǔn)確核算,。

追問(wèn)1：如果員工取得抬頭為個(gè)人的租房發(fā)票，公司憑該發(fā)票為其報(bào)銷租房支出,，所得稅如何處理,？

答：?jiǎn)T工取得抬頭為個(gè)人的租房發(fā)票，公司憑該發(fā)票為其報(bào)銷租房支出,，不能列入職工福利費(fèi),，該支出屬于與企業(yè)無(wú)關(guān)的支出，不能在稅前扣除。

追問(wèn)2：企業(yè)為員工租房,，員工個(gè)人所得稅方面怎么繳納,？

答：公司直接向員工發(fā)放住房補(bǔ)貼，公司租房免費(fèi)提供給員工居住,，員工報(bào)銷租房費(fèi)用,，不論發(fā)票開具的抬頭為個(gè)人還是公司，圴屬于員工取得的工資,、薪金所得,。公司需將租房費(fèi)用并入其工資總額，代扣代繳個(gè)人所得稅,。

追問(wèn)3：如果員工為外籍人員,，個(gè)人所得稅方面怎么繳納？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)【1997】54號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》規(guī)定：對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅,，應(yīng)由納稅人在初次取上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

所以,，外籍人員憑票報(bào)銷取得的住房費(fèi)用,，屬于以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼。該住房補(bǔ)貼合理的,，免繳個(gè)人所得稅,。員工應(yīng)按前述向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有效憑證和資料。