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作者：易凱慶 發(fā)票這個東西想必大家不陌生,，熟悉的很,，所謂千里之行，始于足下,，一套帳的基礎(chǔ)即是從發(fā)票開始的,，通過個人20年的所學(xué)所行，對發(fā)票的入帳提出自己的一些看法,。 一,、形式絕對重于實(shí)質(zhì)，有票絕對勝過無票 盡管總局所得稅司在答網(wǎng)友問時提到這么一點(diǎn),，即使無發(fā)票,，只要提供真實(shí)合法憑證，依然可以扣除,，但中國的事情絕非想象的這么簡單,，稅務(wù)局永遠(yuǎn)不會急納稅人所急，想納稅人所想,，現(xiàn)官不如現(xiàn)管,，沒票的統(tǒng)統(tǒng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的做法在全國大地盛行，而且長盛不衰,。起碼筆者見到的類似稅務(wù)處理占大多數(shù),，而且也有總局的政策依據(jù)，即80號文,，不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為稅前扣除憑證,。 所以我覺得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個文,？還在那忽悠著我們善良的納稅人,，真以為沒有發(fā)票也可以扣除了？ 無論是目前的稅務(wù)事務(wù)所鑒證還是稅務(wù)檢查,，只要看到?jīng)]有發(fā)票的且涉及損益類科目的,，不象我這樣心慈手軟的，莫不調(diào)增所得額,，試想,，當(dāng)初你為了省幾個點(diǎn)的稅,，如今到要付出25%的企業(yè)所得稅，這樣慘痛的教訓(xùn),，財(cái)務(wù)人員要時常在老板面前敲敲警鐘,，而且要警鐘長鳴。嚴(yán)格要求應(yīng)取得發(fā)票的統(tǒng)統(tǒng)取得發(fā)票,，否則不予報(bào)銷,。 二、特殊情況特殊處理,，隨機(jī)事宜隨機(jī)處置 那么有的情況下取得不了發(fā)票怎么辦,？比如款子預(yù)付出去了，但對方因?yàn)榉N種問題就是不給發(fā)票,，或者建筑商墊付資金,，建設(shè)方遲遲不付，建筑商就是不給票,，怎么辦,？ 這個時候就要權(quán)衡利弊了，哪個利大,，哪個弊大,，如果說取得不了發(fā)票導(dǎo)致稅收損失，與賴帳的損失一比較,，前者大,，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協(xié)商,，把票要回來,，有的時候還可以去稅務(wù)局代開嘛，到稅務(wù)局代開麻煩,，那就去勞務(wù)公司或當(dāng)?shù)乜h鄉(xiāng)政府處代開,，不要因?yàn)橘圏c(diǎn)錢又被法院起訴又被稅務(wù)局逼債。 三,、發(fā)票防偽事關(guān)重要,，鑒別真假事在人為 一些小數(shù)額的發(fā)票倒也無所謂，但是數(shù)額達(dá)到萬元以上,，或者說10萬元以上的,，還是要鑒別個真假，最好去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)?，F(xiàn)在各地國稅局也好,，地稅局也罷都有網(wǎng)站，而網(wǎng)站基本上都開通了發(fā)票防偽功能，但這些功能對“復(fù)制票”（也即是制作假發(fā)票的人員按照某企業(yè)的納稅識別號,、實(shí)際領(lǐng)取發(fā)票的號碼和相關(guān)信息,，復(fù)制出和某企業(yè)實(shí)際領(lǐng)取發(fā)票信息一致的“發(fā)票”）基本無效，這些“復(fù)制票”的查詢結(jié)果和真發(fā)票是一致的,。何況你都沒有真實(shí)交易,，按照稅務(wù)局的定義，這發(fā)票能是真的嗎,？,！ 雖然說納稅人并沒有鑒別發(fā)票真假的義務(wù),，但問題是出了事,，還是納稅人倒霉，前幾年長春有一家運(yùn)輸公司因?yàn)槎愗?fù)太高,，于是開了幾百萬的假發(fā)票給貨主,，貨主一直是由這家公司開票入帳的，也習(xí)以為常了,，哪里想到半路殺出個程咬金,，貍貓換太子，真票變假票了,，不要以為稅務(wù)局是呆子,，假票上百萬就給查出來了，開票的自然按偷稅處理,，補(bǔ)稅罰款,，這受票的也逃不了干系，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額,，幸好稅務(wù)局通情達(dá)理,，善意取得的發(fā)票不按發(fā)票管理辦法中的未按規(guī)定取得發(fā)票處罰，而且告知向開票的索要真票后再調(diào)減應(yīng)納稅所得額,，但你說這不是折騰人嘛,。 四、發(fā)票與稅收唇齒相依,，受票和稅政相輔相成 接受發(fā)票,，盡管你接受的是真發(fā)票，但是卻并不一定就能扣除,，這個時候需要一個稅收知識,，比如長春一家公司租賃一臺設(shè)備給松原一家公司，這個票就要由長春稅務(wù)局監(jiān)制的,，因?yàn)樽赓U設(shè)備的納稅發(fā)生地在出租公司,，相反如果是長春公司在松原買了塊地，爾后租給松原公司，這個票就要由松原稅務(wù)局監(jiān)制,，再比如建筑業(yè)發(fā)票,，必須在建筑工地所在地開具，你別為了省幾個小錢跑到網(wǎng)上買別的地方的建筑業(yè)發(fā)票入帳,，傻到這一步,，我都不好意思說了。目前長春地稅局又發(fā)通知,，自5月1日起無論工程在哪個區(qū),，都在核算地繳納，減少納稅人的麻煩,。 還有餐飲發(fā)票,，并不是就一定要稅收調(diào)整，比如差旅費(fèi),，出差不可能餓著肚子出差,，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒,，這個發(fā)票就不需要入業(yè)務(wù)招待費(fèi),，入差旅費(fèi)是可以的。但吉林省企業(yè)的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照吉林省財(cái)政廳文件吉財(cái)行[2014]398號《吉林省省直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：出差誤餐補(bǔ)助每天100元,、公雜費(fèi)每天80元,，是不需要發(fā)票的，如果招待費(fèi)沒有超,，那就進(jìn)招待費(fèi)吧,。有人說企業(yè)的招待費(fèi)是按照收入的0.5%計(jì)算扣除的，實(shí)際上可能沒有幾個人細(xì)研究,，稅法規(guī)定的招待費(fèi)可以扣除的極限是收入的0.833%,。企業(yè)工作人員出差的費(fèi)用包括：1、旅費(fèi),。含汽車,、火車、飛機(jī),、輪船等交通費(fèi)用,，憑合法票據(jù)報(bào)銷；2,、住宿費(fèi),。符合情理的住宿費(fèi)用憑合法票據(jù)報(bào)銷。住宿費(fèi)高點(diǎn)是因?yàn)樵谫e館招待客人有排場,，住宿費(fèi)低點(diǎn)是因?yàn)楣竟?jié)約開支,。合情合理的洗浴發(fā)票也可以做住宿費(fèi)用報(bào)銷；3、伙食補(bǔ)助費(fèi),。按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助,，不需要發(fā)票；4,、公雜費(fèi),。含市內(nèi)交通、小件寄存,、通訊等支出,，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助，不需要發(fā)票,；如果實(shí)際發(fā)生相應(yīng)費(fèi)用支出超過補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),，憑合法票據(jù)報(bào)銷也據(jù)實(shí)填列報(bào)銷；5,、其他費(fèi)用,。因臨時改變行程的退票費(fèi)以及其他合情合理的出差旅費(fèi)支出等,，憑合法票據(jù)報(bào)銷也據(jù)實(shí)填列報(bào)銷,。出差時發(fā)生的“會議費(fèi)”、“培訓(xùn)費(fèi)”(到外地參加各種培訓(xùn)費(fèi)用)”,、“招待費(fèi)”(出差過程中發(fā)生的招待,、禮品等費(fèi)用)”和“交通費(fèi)”(單位提供交通工具出差過程中發(fā)生的過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)相加油等),、“辦公費(fèi)”(出差過程中發(fā)生的筆墨紙費(fèi)等)等等,，均應(yīng)按費(fèi)用性質(zhì)另行匯總，粘,、填報(bào)銷單隨差旅費(fèi)一同報(bào)銷,，以便相互證明合法性、合理性,、真實(shí)性,。 五、真票假業(yè)務(wù),，假票真業(yè)務(wù) 某效益不錯的公司,，為避免繳納或少納個人所得稅，還能增加成本費(fèi)用,，于是發(fā)動員工找了大量燃油費(fèi)發(fā)票,、餐飲發(fā)票（收入足夠多，不需要調(diào)整）,、出租車發(fā)票入帳,，發(fā)票嘛倒是真的，但是企業(yè)做的有點(diǎn)笨，發(fā)票都是連號的,，一連號就幾百張,，試用常識來想一下，你租個車子難道一次要付出去幾千元,？你加個油難道一次要加幾千元,，你當(dāng)你車是坦克啊,！還有個招標(biāo)公司眼看年末利潤很大,，突然弄進(jìn)大量發(fā)票：檔案盒3500個總價(jià)12.25萬元、計(jì)算器480個總價(jià)4.8萬元,。我建議：這發(fā)票開的不太靠譜啊,，答復(fù)說：我就用這么多啊,！你以為稅務(wù)局的人都像你這么“聰明”嗎,？稅務(wù)局查賬你就去解釋吧。還有的人拿來火車票,，一看日期都是從祖國的四面八方奔到長春的,，你是稅務(wù)局稽查的，你會認(rèn)可這些票據(jù)嗎,？只有單程交通費(fèi),，沒有其他可以證明是公司出差的費(fèi)用，稅務(wù)不允許企業(yè)所得稅前扣除的,。 象這種情況諸如此類,，人家都說中國是制假大國，現(xiàn)在連人臉都變的假的了,，但再假你也不能這樣蠢啊,，這種常識性的問題不是欺負(fù)稅務(wù)局智商嘛。 當(dāng)前還存在這種現(xiàn)象,，即業(yè)務(wù)是真的,，但是因?yàn)檫@項(xiàng)業(yè)務(wù)需要納稅調(diào)整，所以就變換著法子用其他發(fā)票,，比如新稅法實(shí)施后,，餐飲發(fā)票就不要了，逼著企業(yè)開會務(wù)費(fèi)發(fā)票,。這倒讓稅務(wù)局防不勝防,。或者行政罰款收據(jù)直接扔掉,，花幾個錢代開咨詢發(fā)票,，總之啊,，幾千萬納稅戶面對幾十萬稅務(wù)人員，稅務(wù)人員心有不及啊,。 六,、業(yè)務(wù)不等于必須有票，憑證不等于必須外來 一般來說涉及增值稅或營業(yè)稅的必須要有票據(jù),，但有時也并不如此,，比如拆遷戶取得的補(bǔ)償款，其實(shí)質(zhì)是拆遷戶轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得,，但各地都規(guī)定暫不征收,，所以雖然取得了款，也不必開具發(fā)票,，而是由開發(fā)商制作收據(jù)并附上相應(yīng)合同,，身份證，簽字蓋章即可,。 再比如農(nóng)民賣菜給企業(yè),，農(nóng)民不可能去開票，一般納稅人企業(yè)只有去領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證來作為抵扣和入帳依據(jù),。 再比如工傷賠償之類：憑證還有個自制憑證問題比如職工福利費(fèi),，這里企業(yè)主要犯的錯誤就是進(jìn)錯科目，有的企業(yè)把送禮支出硬塞進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi)里,，要知道應(yīng)付福利費(fèi)是對內(nèi)的,，不是對外的，你把送禮支出放進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi),，稅務(wù)局就看不出來了？看出來后要你補(bǔ)扣個人所得稅,，還要調(diào)增你的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，很少有稅務(wù)局還會記得調(diào)減你應(yīng)付福利費(fèi)的。 七,、備足證據(jù),，以備檢查 并不是說有了發(fā)票就萬事大吉了，業(yè)務(wù)往來往往還應(yīng)當(dāng)具有合同,、協(xié)議,、章程等，比如會務(wù)費(fèi),，單有會務(wù)發(fā)票很可能并不能得到稅務(wù)局的認(rèn)同,，會要求你提供會務(wù)安排計(jì)劃，與會務(wù)主辦方簽訂的合同,，會務(wù)費(fèi)明細(xì)等,，所以平時工作就要做足,，一旦有稅務(wù)局的找上門來，你也有充足的證據(jù)以資應(yīng)付,，當(dāng)然有時候別做錯事,，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)上偏要寫明招待某稅務(wù)專管員，某分局長,，呵呵,，這種事情不能做，大家都有頭有臉的,，雖然干的事不光彩,，總還是希望外表光明啊，你請人家吃飯,，還留下證據(jù),，你說讓人家臉往桌子底下放啊。打牙往肚子咽吧,。 八,、開票要規(guī)范，收票要仔細(xì) 有些發(fā)票并不規(guī)范,，抬頭居然不是本單位的或是公司名稱簡稱,、納稅識別號還居然是某人的身份證號，這種票你收下來很麻煩,，比如員工的手機(jī)費(fèi)發(fā)票,，往往不少稅務(wù)部門不認(rèn)同，給你來個調(diào)增應(yīng)納稅所得額,，象這種情況,，我看還不如直接給員工發(fā)工資了，實(shí)發(fā)工資企業(yè)所得稅前扣除,，無非多交個人所得稅,，其實(shí)也談不上多交，你給員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi),，稅務(wù)局一樣要收你的個人所得稅,。但目前長春是可以稅前列支職工手機(jī)電話費(fèi)的，前提是得是公司員工,、工資表上列支的,。 還有的發(fā)票，比如只填開禮品,，明明是些煙酒之類的,，用于帶到飯店消費(fèi)的，但稅務(wù)局就是認(rèn)為你是贈送他人的,，就要你代扣20%的個人所得稅,，你還真的沒轍,，同時你的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也要調(diào)整，你為什么不寫個明細(xì)了,，煙還是酒還是冬蟲夏草呢,？類似禮品的支出還有旅游費(fèi)支出，無論是會計(jì)規(guī)定還是稅法規(guī)定,，都沒有旅游費(fèi)支出項(xiàng)目,，你為啥還要頂風(fēng)?員工集體旅游旅費(fèi)支出屬于個人消費(fèi)，征個人所得稅,；員工療養(yǎng)旅費(fèi)支出屬于福利性質(zhì),，有比例限制。 |
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