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文章的開頭,，實操君給大家講一個小故事,，大家來評論一下這個故事中的財務做得對不對~ 又到了每個月發(fā)工資、報銷員工費用的時候了,，銷售部小張拿著一堆發(fā)票（其中有個人的火車票,，也有個人抬頭有的住宿費等發(fā)票）興高采烈地準備去報銷，剛去財務部一眨眼功夫就被財務小李潑了一身冷水,，“叫你不要拿個人抬頭的發(fā)票報銷,，你怎么就是不聽呢？發(fā)票,、報銷單都拿走吧,，這個月先不給你報了”小張瞬間不知所措。 小張內心活動：財務真是不好惹??！難道我這出差出去見客戶的火車票都不可以？之前的財務不是這樣說的??！新財務是不是對我有意見,？ 這時候，大家有理解財務部小李的,，也有為銷售部小張抱不平的,。個人抬頭的發(fā)票都不可以報銷嗎？下面跟著實操君一起來了解一下吧,！ 不是所有的個人抬頭發(fā)票都不能報銷 通常情況下,，個人抬頭的發(fā)票很難區(qū)分業(yè)務到底是公司發(fā)生還是個人發(fā)生的，一般不能報銷,，但是也有很多個人抬頭發(fā)票可以報銷的情況,。故事中的財務小李可能是對小張?zhí)笱芰耍矝]有過多地去解釋個人抬頭的火車票其實是可以報銷的,。個人抬頭可報銷的發(fā)票包括以下這些，同樣這些發(fā)票也是可以稅前扣除的（部分項目稅前扣除有限制條件）,。 【注意：報銷的前提是真實發(fā)生的,、與經(jīng)營活動有關的；涉及到的個人對象為本企業(yè)員工,；像報銷因公支出的機票,、火車票時要求員工提供出差人員時間、地點,、出差目的,、支付憑證等】 此處實操君重點解釋一下個人醫(yī)藥費發(fā)票報銷所得稅稅前扣除的3個條件： （1）必須是公司的職工 2種特殊情形下個人抬頭的火車票 通常情況下，面對一堆火車票,，財務其實也挺頭大的,。個人抬頭的火車票大部分是公司員工因公出差的費用，但是有的抬頭是客戶的,、有的是員工返鄉(xiāng)探親的火車票......這些,，該如何入賬呢？ ①,、為了更好的開展業(yè)務,，公司接待了外省的客戶上門參觀、考察,，公司規(guī)定員工給客戶買火車票的費用可報銷,。那么如何入賬呢？可以稅前扣除嗎,？ 稅務局認為報銷客戶車票的支出不屬于本企業(yè)員工出差相關費用（也就是不認可計入差旅費）,，同時表示不可稅前扣除。實操君認為,，計入業(yè)務招待費更符合實際,。 賬務處理： 借：管理費用-業(yè)務招待費 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 【注意：此處增值稅進項稅額也是不可抵扣的,，不用單獨計算火車票的進項稅額，價稅合計合并計入業(yè)務招待費】 稅前扣除： 因各地稅務局口徑可能存在不一致,，實務中給客戶報銷的火車票稅前扣除問題可結合當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定來執(zhí)行,。若計入業(yè)務招待費扣除的話，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 ②,、公司給予員工每年一次回家探親報銷火車票或者飛機票的福利,，如何入賬？可以稅前扣除嗎,？（假設該員工屬于公司管理部門） 增值稅相關條例規(guī)定，用于集體福利的進項稅額不得抵扣,。企業(yè)為員工報銷探親假路費屬于集體福利，不可以抵扣增值稅進項稅額,。 賬務處理： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬-職工福利費 貸：銀行存款等科目 【注意：此處增值稅進項稅額同樣不可抵扣，不用單獨計算進項稅額】 稅前扣除： 結合企業(yè)所得稅法實施條例，報銷員工探親火車票可以稅前扣除,。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資,、薪金總額14%的部分，準予扣除,。 個人抬頭電話費發(fā)票能稅前扣除嗎,？ ① 、個人抬頭電話費要注意私人消費與公司因公支出電話費做好區(qū)分,，如果報銷的是與企業(yè)取得收入直接相關的通訊費支出,，比如公司發(fā)給員工的專門用于辦公的手機,，可以有效區(qū)分因公支出,，這種情況可以憑開給個人的發(fā)票稅前扣除,。 ②,、如果是公司以話費補貼合并到工資的形式發(fā)給員工（要繳納個人所得稅），可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定稅前扣除,。這種操作方式也是相對比較適合企業(yè)的,。 那么問題來了,，因公支出的話費補貼還需要交個稅,，員工就不樂意了。目前,，國家規(guī)定個人通訊補貼收入，可以扣除一定標準（每個地區(qū)的稅務局政策不一，具體參考當?shù)囟悇站忠?guī)定）后計征個稅,。
① ,、普通發(fā)票抬頭需要填寫完整嗎,？ 必填信息為公司名稱及稅號,，不填寫地址及電話號碼不影響發(fā)票報銷,。如果沒有填寫稅號,，為不符合規(guī)定的發(fā)票，不得入賬,。 ②,、報銷入賬不能只附一張發(fā)票,！ 例如報銷勞保用品，錯誤的做法是僅附一張發(fā)票,，沒有采購入庫和各部門領用單,，或者單據(jù)不全。規(guī)范的做法為要求報銷入賬時附上經(jīng)審批的請購單、發(fā)票,、入庫單,、支出憑證、銀行回單等相關資料,、 ③,、是否只能憑票報銷？ 僅僅憑票報銷是一個誤區(qū),。實際上,，發(fā)票并不是企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一憑證,。稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。比如,，在自制原始憑證中，付款單也是可以作為付款依據(jù)的,。外部憑證要注意除了發(fā)票以外,，如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)，沒有蓋稅務監(jiān)制章的汽車票,、火車票以及飛機票，醫(yī)院使用的專用收據(jù)等,。 ④、發(fā)票品名與真實業(yè)務不匹配 實際沒發(fā)生業(yè)務,，通過購買假發(fā)票報銷付款,；業(yè)務真實發(fā)生，為了方便報銷將消費的食品故意變更為辦公用品開具發(fā)票等,；真實發(fā)票已開具但是遺失了,，找同類型發(fā)票代替,。注意：這3種情況都是屬于不真實、不合法的原始憑證,，不得作為報銷憑證,，財務可以拒收。 ⑤、注意出租車發(fā)票連號問題 報銷中同一個人,、同一天內出現(xiàn)多張連號的出租車發(fā)票,，可能存在不符合真實業(yè)務的作弊嫌疑。為了防止違規(guī)報銷,，財務應拒絕發(fā)票連號報銷情況,。
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