老李的公司想搞些科研提高公司產(chǎn)品的技術(shù)含量,，增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，為了達(dá)到這一目的,，老李在外地請(qǐng)了一些專家給單位的技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn),。

  既然請(qǐng)了專家自然要付課時(shí)費(fèi)，同時(shí)還要承擔(dān)專家的住宿,、吃飯,、機(jī)票等費(fèi)用。有些費(fèi)用票據(jù)的抬頭是專家個(gè)人的名字,。比如,，飛機(jī)票。這些費(fèi)用一年下來(lái)也不是一個(gè)小數(shù)字,。會(huì)計(jì)問(wèn)老李這些費(fèi)用怎么處理,，老李說(shuō)那就入賬，會(huì)計(jì)說(shuō)恐怕不行,，老李說(shuō)有什么不行,，這些都是企業(yè)實(shí)實(shí)在在的支出,。

   稅務(wù)稽查人員在檢查企業(yè)賬務(wù)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)了這些票據(jù),，認(rèn)為這些費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除,。

  老李說(shuō)，這是企業(yè)實(shí)實(shí)在在的支出,，也是為了企業(yè)未來(lái)發(fā)展,，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出。

   稽查人員問(wèn)老李,，這些人是你們單位的員工嗎,？

  老李說(shuō)不是，但是我們單位請(qǐng)來(lái)的專家,。

  稽查人員問(wèn)老李,，你公司購(gòu)進(jìn)貨物，付了錢,，銷售方開(kāi)票的抬頭是誰(shuí)的,？

  老李回答當(dāng)然是我們公司。

  那這些機(jī)票是你們公司付的錢,，機(jī)票應(yīng)該是你們員工的名字,，為什么不是？若是你們公司員工的名字自然可以扣除,。不是,，那么這些憑據(jù)就屬于不合規(guī)憑據(jù)，所以不能扣除,。

  接著又說(shuō),，企業(yè)所得稅前的扣除既要符合《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定的實(shí)質(zhì)要件，也要符合《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的形式要件,，兩者缺一不可,。

    聽(tīng)了稽查人員的話，老李像泄了氣的皮球,，癟了,。

  政策法律依據(jù)：1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

  2,、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）

問(wèn)題內(nèi)容：請(qǐng)專家給公司做咨詢服務(wù),，為專家承擔(dān)的來(lái)往路費(fèi)，路費(fèi)票據(jù)是專家個(gè)人抬頭的票據(jù),，能否作為企業(yè)取得稅稅前扣除憑證,？（留言時(shí)間：2020-05-28）

答復(fù)機(jī)構(gòu)：山東省稅務(wù)局（整理、節(jié)選）（答復(fù)時(shí)間：2020-05-29）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第五條 企業(yè)發(fā)生支出,，應(yīng)取得稅前扣除憑證,，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù),。

……

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證的,，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi),、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證,。補(bǔ)開(kāi),、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,，可以作為稅前扣除憑證,。

上述業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，取得上述憑證不得在稅前扣除,。

類似政策：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）

一,、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。

（二）納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,，否則不予抵扣,。

資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站