據(jù)初步統(tǒng)計,，近年來,，《稅法一》科目中，消費稅考查分數(shù)為20分左右,，分值占比15%,。作為《稅法一》科目的重點內容，消費稅也是比較容易得分的章節(jié),。

考點分析

從考試具體情況來看,，消費稅在客觀題和主觀題中均會命題。

客觀題中,，本章考點分布較為分散,，其中消費稅稅目、應納稅額的具體計算方法和代收代繳稅款三個考點,，考查頻次相對較多。根據(jù)歷年考查情況,，需要重點關注消費稅征稅范圍,，以及委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅的計算。

主觀題中,，消費稅會在計算題與綜合分析題中交替出題,，一般是一年考查計算題、一年考查綜合分析題,。從近年的考試真題來看,，應納稅額具體計算、委托加工環(huán)節(jié)代收代繳稅款的計算,、外購消費品已納稅額的扣除等,，是主觀題的命題熱點。一般來說,，主要集中在實木地板,、卷煙和鞭炮焰火等行業(yè)，并圍繞應納稅額的計算來命題。同時,，消費稅也注重跨稅種的考查,，比如與增值稅、關稅的相關知識點結合,，一起考查綜合分析題,。

真題典例

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,。2020年1月,，甲卷煙廠發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：

（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實際支付價款360萬元,，另支付10%價外補貼,，按規(guī)定繳納了煙葉稅，并開具了合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,。另支付運費,，取得運輸公司（增值稅小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費5萬元,。

（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費40萬元,、代墊輔料10萬元,，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關稅費,。

（3）將委托加工收回的煙絲的80%,，用于生產(chǎn)A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱,，取得不含稅收入1200萬元,，由于貨款收回及時，給予丙企業(yè)2%的折扣,。

（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,，取得不含稅收入150萬元。

（5）購入客車1輛,，用于接送職工上下班,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進經(jīng)營用的運輸卡車1輛,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，注明稅額3.9萬元。

已知A牌卷煙消費稅比例稅率56%,、定額稅率150元/箱,；煙絲消費稅比例稅率30%,；相關票據(jù)已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。

要求：根據(jù)上述資料,，請回答下列問題：

（1）業(yè)務（1）中,，甲卷煙廠應繳納煙葉稅（）萬元。

A.36.00

B.72.00

C.79.20

D.43.20

【參考答案及解析】C,。本題考查煙葉稅的計算,。業(yè)務（1）中，甲卷煙廠應繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）,。

（2）業(yè)務（2）中,，乙企業(yè)應代收代繳消費稅（）萬元。

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

【參考答案及解析】C,。本題考查受托方代收代繳消費稅的計算,。材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元）。業(yè)務（2）中,，乙企業(yè)應代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）,。

（3）業(yè)務（3）中，甲卷煙廠應納消費稅（）萬元,。

A.666.06

B.679.50

C.500.57

D.514.01

【參考答案及解析】D,。本題考查特殊方式下銷售額的確定。現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,，不得從銷售額中減除,。業(yè)務（3）中，甲卷煙廠應納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）,。

（4）業(yè)務（4）中,，甲卷煙廠納消費稅（）萬元。

A.3.63

B.9.43

C.0

D.45.00

【參考答案及解析】A,。本題考查委托方收回商品加價銷售情形下,，消費稅應納稅額的計算。業(yè)務（4）中,，甲卷煙廠應納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）。

（5）業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣的增值稅進項稅額合計（）萬元,。

A.10.40

B.11.50

C.8.90

D.13.00

【參考答案及解析】A,。本期考查準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的計算。購入客車用于接送職工上下班,，屬于購進固定資產(chǎn)專用于集體福利,，相應的進項稅額不得抵扣。業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣的進項稅額=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬元）,。

（6）甲卷煙廠本月應繳納增值稅（）萬元,。

A.117.43

B.111.73

C.122.33

D.114.83

【參考答案及解析】A,。本題考核應納增值稅額的計算。甲卷煙廠本月應繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬元）,。