500萬(wàn)固定資產(chǎn)一次性扣除政策總結(jié)

一、政策依據(jù)

1,、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2018〕54號(hào)

2,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)

4,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）

5,、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2020]31號(hào)

6、《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

7,、《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）

二,、一次性扣除總結(jié)

三、固定資產(chǎn)一次性扣除問(wèn)題

1,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)適用“54號(hào)文”規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎？

答：不可以適用,。《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人,，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法,。即個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅,。

2,、公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)二手的固定資產(chǎn)，可以享受這個(gè)政策嗎,？

答：可以,。文件中“新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于企業(yè)原來(lái)已經(jīng)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，而不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn),。因此，公告明確以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn),。

3,、公司現(xiàn)在不享受這個(gè)扣除政策，想要等以后再享受,，可以嗎,？

答：不可以。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要,，可自行選擇是否享受一次性稅前扣除政策,。但未選擇享受一次性稅前扣除政策的,，在以后年度不得再變更。需要注意的是,，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言,，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策,。

4,、享受一次性稅前扣除政策應(yīng)在哪個(gè)年度扣除？

答：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除,。

5,、固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)？

答：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外,，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn),，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn),。

6、自行建造的固定資產(chǎn)是否可以享受一次性扣除政策,？

答：可以享受,。企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊,。所稱(chēng)設(shè)備,、器具，是指除房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn),。所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造,。自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值,，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)。

討論：預(yù)繳沒(méi)有適用一次性扣除政策的,，可不可以在匯繳時(shí)適用該政策呢,？