方玉春

【摘 要】國有企業(yè)在進(jìn)行的內(nèi)部控制管理方面，出現(xiàn)的情況主要是管理表現(xiàn)在形式層面,，沒有真正發(fā)揮好內(nèi)部控制的效用,，使企業(yè)在經(jīng)營決策方面效率低下。本文在寫作中主要是根據(jù)國有企業(yè)開展內(nèi)控中出現(xiàn)的問題分析,，找出形成問題的原因，并且根據(jù)原因提出解決的方法,，以此來保證好企業(yè)的內(nèi)控效率,。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制,；風(fēng)險(xiǎn)成因

在國有企業(yè)開展的內(nèi)部控制,，主要有著三個(gè)方面的問題，這就包括了：管理層認(rèn)識的不足,、國有企業(yè)內(nèi)部控制評估形式化,、內(nèi)外監(jiān)管雙重失效。對這三個(gè)方面的問題分析,，并且找出形成的因素,，提出相應(yīng)的解決方法。

一,、內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)和成因

我國的很多國有企在內(nèi)部控制都有著機(jī)制不夠完善問題,，實(shí)行內(nèi)部控制效果方面也存在著很多的問題，這個(gè)方面主要表現(xiàn)在控制的標(biāo)準(zhǔn)沒有相應(yīng)統(tǒng)一性,，控制效果參差不齊,，形成的漏洞無法彌補(bǔ)等情況，造成的后果就是經(jīng)營失敗和經(jīng)濟(jì)犯罪發(fā)生[1],。本文在成因?qū)懽鞣矫婢褪歉鶕?jù)國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的前提下,，企業(yè)出現(xiàn)的注重短期利益問題，以及在管理過程中使用人才方面的問題,，對這些方面分析,，找出國有企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中薄弱的地方，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）管理層認(rèn)識的不足

對于內(nèi)部控制管理在國有企業(yè)中普遍存在著領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足問題,，形成在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中的不完善[2],。國有企業(yè)使用的經(jīng)濟(jì)體制就是國家宏觀調(diào)控，這樣的背景下形成企業(yè)風(fēng)格就是聽話,，這種情況造成的后果就是在上級沒有相應(yīng)指示時(shí),，企業(yè)管理層就表現(xiàn)為碌碌無為，有種非常嚴(yán)重的中國中庸思想,，就是不求有功,，但求無過,，使管理層在對企業(yè)的掌控方面嚴(yán)重不足，這種管理模式在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)體制下,，是完全有背離市場規(guī)律,。隨著企業(yè)的改制問題不斷深化，但是在改制過程中出現(xiàn)了形式化的問題,，形成的后果就是在對國有企業(yè)使用內(nèi)部控制認(rèn)識方面的嚴(yán)重不足,，重視的程度就不會高，思想方面的問題,，是阻礙國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的主要因素,，也是最大的一個(gè)障礙。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制評估形式化

國有企業(yè)在進(jìn)行的內(nèi)部控制管理,，最為重要的一個(gè)組成部分就是內(nèi)部管理的評價(jià)體系[3],。在這個(gè)體系中企業(yè)也認(rèn)識到了它的重要性，主要是表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評估和危機(jī)公關(guān)方面,，作用也是非常的大,。但是企業(yè)在使用的過程中，為了追求在表面上的數(shù)字增長,，表面上的效益提高,，采用的原則就是重結(jié)果，不重視這個(gè)過程,，這樣的形式在長期使用就會有著很多隱患,，形式化的評估管理體系，在管理層中就有可能出現(xiàn)真正風(fēng)險(xiǎn)無法評估預(yù)防,。在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中,，對于在財(cái)務(wù)管理這個(gè)環(huán)節(jié)，就可能出現(xiàn)有人使用管理方面的漏洞,，出現(xiàn)中飽私囊的情況,。使用好科學(xué)的評估，才可以加強(qiáng)好企業(yè)的內(nèi)部控制,，對上面這些問題的減少和消除,。

（三）內(nèi)外監(jiān)管雙重失效

監(jiān)管的雙重失效問題，就可以有效的弱化國有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行能力[4],。監(jiān)督管理內(nèi)容上不僅包括了在企業(yè)生產(chǎn)過程中的質(zhì)量監(jiān)督,，還包括了在企業(yè)其它方面的監(jiān)督，這些就包括了項(xiàng)目驗(yàn)收監(jiān)督工作,、項(xiàng)目檢查監(jiān)督工作和項(xiàng)目的評價(jià)監(jiān)督工作,。但是在國有企業(yè)，長期存在著人情往來關(guān)系,，關(guān)系網(wǎng)造成企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督方面形成了虛設(shè)的狀態(tài),；還有就是在管理方面沒有采用科學(xué)的管理技術(shù),，就沒有辦法在實(shí)際的情況中做出合理的管理調(diào)整，因此這個(gè)因素也造成企業(yè)在管理治理方面的不夠完善,；這樣的傳統(tǒng)思維在企業(yè)中根深蒂固,，使企業(yè)在內(nèi)部的控制方面危機(jī)防范嚴(yán)重的缺位，造成應(yīng)該投入的生產(chǎn)資源不能夠有效的投入,，缺乏資金人員的支持,，無法使風(fēng)險(xiǎn)降低到較低的水平。

二,、完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的建議

我國的國有企業(yè)在內(nèi)控控制方面的改革,，需要在管理層方面加強(qiáng)管理意識，提高管理層的重視程度,，使用企業(yè)培訓(xùn)的方法和企業(yè)宣傳的方法來提高管理層素質(zhì)，素質(zhì)方面的提高就可以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面減少,，內(nèi)部控制方面可以有效的加強(qiáng),，還可以在安全事故發(fā)生率方面減少[5]。對于企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施采用方法原則是：了解內(nèi)部控制的缺陷,，完善內(nèi)部控制制度,，采用針對性措施來解決問題，這是完善內(nèi)部控制的基本原則,。

（一）對內(nèi)部控制意識的增強(qiáng)

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識,，對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。國有企業(yè)在管理層要形成好權(quán)利制衡的關(guān)系,、激勵(lì)和約束的關(guān)系,、權(quán)責(zé)分配的關(guān)系。這些關(guān)系的形成要保證好關(guān)系之間管理不會出現(xiàn)重合現(xiàn)象,，要明確好相應(yīng)管理的內(nèi)容,；還有就是管理層要自上而下的形成對內(nèi)部控制的認(rèn)識。我國的國有企業(yè)在經(jīng)營效率低下的主要因素,，就是決策機(jī)制的不健全形成實(shí)際管理重合和分散,，決策部門在決策時(shí)程序較為繁雜形成效率低下，底層工作人員長期接收重復(fù)的指令,，這些都會影響到?jīng)Q策執(zhí)行的效果,。國有企業(yè)在內(nèi)部控制中，管理層在認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,，才能夠在內(nèi)部控制良好環(huán)境方面建設(shè),，執(zhí)行企業(yè)的決策時(shí)才會流暢不會有阻礙。對于內(nèi)控管理文化的建設(shè),，就需要在信息方面進(jìn)行正確的宣傳工作,，這樣就可以使基層的工作人員形成共同的重視,。這些方面的形成都需要在企業(yè)的內(nèi)部管理方面完善，才可以對上面有保證,。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序,，不斷規(guī)范會計(jì)核算工作

財(cái)會工作人員作為直接管理財(cái)務(wù)、資金流通的人員,，是極容易出現(xiàn)漏洞的部分,，對財(cái)會工作的監(jiān)管審核是減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)必須重視的部分。企業(yè)一方面需要對財(cái)會人員定期進(jìn)行職業(yè)水平及思想道德培訓(xùn),，另一方面需要組織專業(yè)審計(jì),、紀(jì)檢人員定時(shí)定期對其工作進(jìn)行核算；在此過程中,，強(qiáng)有力的執(zhí)行力是內(nèi)控程序成功的必要條件,。規(guī)范化的會計(jì)核算工作是國有企業(yè)內(nèi)控漏洞的監(jiān)管工作中最容易實(shí)際操作的、也是效果最明顯的,。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)

對于國有企業(yè)而言,，在內(nèi)部控制中對于環(huán)境建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)評估建設(shè)都是同樣重要事情。風(fēng)險(xiǎn)評估在建立中主要是對企業(yè)本身和內(nèi)外部環(huán)境分析的基礎(chǔ)之上,，還需要結(jié)合好評估中的經(jīng)驗(yàn),，采用針對性的評估，就可以在企業(yè)項(xiàng)目掌控方面增強(qiáng),。企業(yè)在制定相應(yīng)的政策之前需要使用好評價(jià),，在項(xiàng)目的實(shí)施之前也需要使用好評價(jià)，評價(jià)的作用就是對這些執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)評估,，并且根據(jù)評估做出相應(yīng)的對策,。對于使用的評估不可以使用人情方法在里面，企業(yè)為了杜絕在人情方面的問題,，采用評估手段時(shí)可以使用聘請外來專業(yè)人員的方法來解決問題,，這樣的方法使用不僅可以在人情方面有效解決，還可以在評估的質(zhì)量方面增強(qiáng),。

（四）建立責(zé)任約束機(jī)制

對責(zé)任制的追究,，建立嚴(yán)格的內(nèi)部失效責(zé)任約束機(jī)制。責(zé)任機(jī)制中最大的障礙就是對親近的人使用,，這樣的方法就不利于在責(zé)任方面的追究,。管理層中需要建立好責(zé)任管理體系，企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要有著專業(yè)的人才對其負(fù)責(zé),，保證好資金的安全相,，還可以保證資金使用的效率，還可以防止因?yàn)樨?zé)任劃分的不清晰形成推責(zé)現(xiàn)象，以及出現(xiàn)的重復(fù)領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象,。在基層工作人員,，需要建立公正考評制度，評價(jià)要有著透明性,，獎(jiǎng)勵(lì)要求合理,，執(zhí)行要到位，這些方法的使用就可以提高基層員工的工作積極性,。

三,、結(jié)束語

綜上所述，在國有企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制建設(shè)和完善方面,，主要可以進(jìn)行四個(gè)內(nèi)容,，這就包括了：對內(nèi)部控制意識的增強(qiáng)、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序,，不斷規(guī)范會計(jì)核算工作,、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)、建立責(zé)任約束機(jī)制,。對這些方面的建設(shè)和完善,，就可以有效的保證好內(nèi)部控制有效實(shí)施，管理好國有企業(yè),，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。

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