實(shí)務(wù)中,，公司因?yàn)楣筛幕I備上市等原因需要將賬面的“未分配利潤(rùn)”轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（資本公積）,，大家提出最多的問(wèn)題是：回復(fù)這個(gè)問(wèn)題之前,，咱們先看一個(gè)案例：北京市地稅局第一稽查局檢查組對(duì)A公司進(jìn)行日常檢查,，該公司將上一年度形成的稅后利潤(rùn)5000萬(wàn)元由“未分配利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入了“資本公積”科目。該公司的這一筆會(huì)計(jì)分錄引起了檢查人員的注意,。稅局最后給出的結(jié)論：由于A(yíng)公司的自然人股東張某在該公司占股50%,，因此視同張某分得了稅后利潤(rùn)2500萬(wàn)元，需按照20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅500萬(wàn)元,。分析：未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，業(yè)務(wù)上雖是一件事,，但稅務(wù)上卻是兩件事,！財(cái)務(wù)人員需了解稅收的問(wèn)題，提前謀劃,，避免稅收風(fēng)險(xiǎn),。公司用稅后未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，其實(shí)質(zhì)是公司對(duì)股東進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配,，公司將稅后利潤(rùn)從“未分配利潤(rùn)”轉(zhuǎn)出到“實(shí)收資本（資本公積）”科目的行為應(yīng)視同發(fā)生了兩步操作,，第一步將稅后利潤(rùn)從“未分配利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)出，等同于對(duì)個(gè)人股東進(jìn)行了利潤(rùn)分配,，在此環(huán)節(jié)應(yīng)按照“股息,、紅利所得”按20%的稅率計(jì)算繳納自然人股東的個(gè)人所得稅；第二步轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本（資本公積）”,。計(jì)入資本公積的,，應(yīng)視為自然人股東對(duì)公司的捐贈(zèng)。注意：此環(huán)節(jié),，需要代扣代繳“股息,、利息、紅利所得”的20%個(gè)稅,。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅那對(duì)于法人股東呢,，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
原因在于公司用稅后未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本,，其實(shí)質(zhì)也是公司對(duì)股東進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配,，公司將稅后利潤(rùn)從“未分配利潤(rùn)”轉(zhuǎn)出到“實(shí)收資本（資本公積）”科目的行為也是應(yīng)視同發(fā)生了兩步操作，首先將稅后利潤(rùn)從“未分配利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)出,，等同于對(duì)法人股東進(jìn)行了利潤(rùn)分配,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分得的股息和紅利免繳企業(yè)所得稅,。第二步,，法人股東將分回的股息、紅利再投入企業(yè)中,，計(jì)入“實(shí)收資本（資本公積）,。
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