企業(yè)可以不分配利潤(rùn)嘛？未進(jìn)行利潤(rùn)分配有哪些好處和壞處,？
近日,，國(guó)家稅務(wù)總局海城市稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳后發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)未分配利潤(rùn)較大,，特地提醒：企業(yè)未分配利潤(rùn)金額較大長(zhǎng)期不分配,，弊大于利。
未分配利潤(rùn)相關(guān)政策及利弊分析
一,、未分配利潤(rùn)相關(guān)稅收政策規(guī)定
根據(jù)（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）規(guī)定,，稅務(wù)部門(mén)要通過(guò)查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤(pán)查等方式,，調(diào)查自然人,、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對(duì)其利息所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅,；
對(duì)投資者本人,、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定,，依照“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。
二,、企業(yè)不分配未分配利潤(rùn)利弊分析
1. 不分配未分配利潤(rùn)的利好
2. 不分配未分配利潤(rùn)的弊端
影響股東收益：未分配利潤(rùn)不分紅將減少股東的收益，影響股東的信心,。同時(shí),，假如企業(yè)遇到經(jīng)營(yíng)困難和重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，未分配利潤(rùn)優(yōu)先進(jìn)行債務(wù)償還和重組,、清算,，損害股東利益,。
未分配利潤(rùn)越多,，在做股權(quán)變更和引進(jìn)投資人時(shí)都會(huì)受到限制,，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的稅負(fù)成本與企業(yè)的凈資產(chǎn)有很大關(guān)系，一般企業(yè)的凈資產(chǎn)的組成基本就來(lái)源于未分配利潤(rùn),。
注銷時(shí) 未分配利潤(rùn)交稅嗎
財(cái)會(huì)研析舉個(gè)例子：
A公司是一家自然人持股的公司,，準(zhǔn)備注銷時(shí)賬面還有500萬(wàn)元的實(shí)收資本,。自然人股東在分回500萬(wàn)元實(shí)收資本時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅,？
1. 若自然人股東僅收到500萬(wàn)元的分回款,，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
2. 退還的款項(xiàng)若是超過(guò)500萬(wàn)元,，則需要繳納個(gè)人所得稅,。
情況一：
B公司屬于一人有限公司,，近期準(zhǔn)備注銷清算，但賬面上存在未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)注銷時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：需要繳納,。并且公司在注銷清算時(shí),，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅,，B公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬(wàn)元,。
情況二：
C企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），近期準(zhǔn)備注銷清算,，賬面上未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)注銷時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的未分配利潤(rùn)是稅后經(jīng)營(yíng)所得,，在進(jìn)行股利分配或者公司注銷時(shí),，都無(wú)需再交納稅款了。
財(cái)會(huì)研析總結(jié)：
注銷時(shí),，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤(rùn)不需要繳納個(gè)稅,，而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的。
利潤(rùn)分配熱點(diǎn)問(wèn)答
1. 利潤(rùn)分配時(shí)間如何規(guī)定？
根據(jù)《公司法》規(guī)定在企業(yè)繳納完所得稅之后所得的凈利潤(rùn)作為企業(yè)的利益,，企業(yè)有權(quán)進(jìn)行自主分配,。對(duì)于分配形式以及分配時(shí)間都可以進(jìn)行自行規(guī)定。
未分配利潤(rùn)包括留待以后年度分配的利潤(rùn)或未指定特定用途的未分配利潤(rùn),。
未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益的組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損,、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后,，留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。
企業(yè)利潤(rùn)表上的未分配利潤(rùn),，是期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),，減去提取的各種盈余公積及分派利潤(rùn)后的余額。
會(huì)計(jì)上的未分配利潤(rùn),，根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算,，該科目數(shù)據(jù)由“本年利潤(rùn)”借方科目或貸方科目結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)。
未分配利潤(rùn)大,，說(shuō)明公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)盈利，怎么處置問(wèn)老板,，是要分了還是轉(zhuǎn)增資本或者放著不管,，從財(cái)務(wù)角度講可以有這些處理方式：
1）可以用于轉(zhuǎn)增資本。但未分配利潤(rùn)不能直接轉(zhuǎn)增資本,，可以先調(diào)整成資本公積,，然后轉(zhuǎn)增資本；
2）可以分配股利,。這是在公司現(xiàn)金流比較充足情況下的常規(guī)處理方式,；
3）繼續(xù)放在公司里。據(jù)媒體統(tǒng)計(jì)在2009年-2013年間在滬深上市的公司里,，有139家公司近十年未進(jìn)行過(guò)利潤(rùn)分配,。這種情況如上述所說(shuō)，弊大于利,，企業(yè)在資金重組情況下,，還是要及時(shí)分配利潤(rùn)，給股東一個(gè)交代,。
4. 如何進(jìn)行利潤(rùn)潤(rùn)分配,？
按照我國(guó)公司法的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行：
第一步,，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)
將本年凈利潤(rùn)（或虧損）與年初未分配利潤(rùn)（或虧損）合并,，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn),。
如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進(jìn)行后續(xù)分配,；
如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)（即本年累計(jì)盈利）,，則進(jìn)行后續(xù)分配。
第二步,，計(jì)提法定盈余公積金
《公司法》規(guī)定,，公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金,。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的,，可以不再提取。
企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本,。
第三步,，計(jì)提任意盈余公積金
任意盈余公積金屬于合法權(quán)益，計(jì)提的目的是為了減少以后年度可供分配的利潤(rùn),，其主要用途是為了擴(kuò)大再生產(chǎn),。
任意盈余公積金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由股東大會(huì)確定，提取的比例可以根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要來(lái)確定,。如確因需要,，經(jīng)股東大會(huì)同意后，也可用于分配,。
總結(jié)就是,，法定盈余公積應(yīng)當(dāng)提，任意盈余公積可以提,。
第四步,，向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）
公司股東大會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金,、公益金之前向股東分配利潤(rùn)的,，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司。
