這個(gè)問題其實(shí)可以歸結(jié)為一點(diǎn)一一這個(gè)看門人，算不算貴公司的員工,。

如果算員工,，則直接造表發(fā)放，因?yàn)槲闯^5000元,，所以不需要扣繳個(gè)稅,，雇員向雇主提供的勞務(wù)，按規(guī)定,，也不繳增值稅,，如果不算員工，則需要憑增值稅發(fā)票入賬,，按勞務(wù)費(fèi)扣繳個(gè)稅,，應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%=320(元)。當(dāng)然還要繳增值稅,，視各地代開發(fā)票的附征率不同而不同,。

某稅務(wù)檢查人員認(rèn)為，該看門人不算員工,，理由如下：《勞動(dòng)合同法》第十條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同”，所以,，企業(yè)必須與勞動(dòng)者簽訂書面勞動(dòng)合同,。未簽訂勞動(dòng)合同,，就不能算建立勞動(dòng)關(guān)系，就不能算公司員工,。

因此,，貴公司必須代開增值稅發(fā)票，按勞務(wù)費(fèi)入賬,。這種論調(diào)一聽就知道很荒謬,，但仿佛又有理有據(jù)，它到底錯(cuò)在哪里呢,？

凡事須得研究才能明白,，《勞動(dòng)合同法》其實(shí)并不站在該稅務(wù)稽查人員論調(diào)《勞動(dòng)合同法》要求“建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同”,，并不能推導(dǎo)出“如果沒簽訂勞動(dòng)合同,，就不算建立勞動(dòng)關(guān)系”，這是一個(gè)明顯的邏輯錯(cuò)誤,，邏輯老師會(huì)反問你：“人出門應(yīng)當(dāng)穿衣服,，如果不穿衣服出門，就不是人了嗎,？

正確的理解是：建立勞動(dòng)關(guān)系,，決定應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同；而非簽訂勞動(dòng)合同,，決定勞動(dòng)關(guān)系,。

《勞動(dòng)合同法》第七條規(guī)定：“用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。”可見,、建立勞動(dòng)關(guān)系與是否簽訂勞動(dòng)合同沒有關(guān)系,。

在已經(jīng)建立勞動(dòng)關(guān)系的情況下，如果不簽訂勞動(dòng)合同,，其結(jié)果并非否定勞動(dòng)關(guān)系,，而是處罰用工單位—按《勞動(dòng)合同法》第八十二條的規(guī)定，應(yīng)該雙倍支付工資,。

所以，沒有簽訂勞動(dòng)合同,、沒有繳納社保等情況,，都不能成為否定勞動(dòng)關(guān)系的理由。勞動(dòng)者提供了勞動(dòng),，就必然建立勞動(dòng)關(guān)系,，這一點(diǎn)不經(jīng)訴訟是任何人都不能否定的，當(dāng)然也包括稅務(wù)人員所以,，所以該稅務(wù)稽查人員的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的,。

那么，你作為公司會(huì)計(jì)應(yīng)該如何把握勞動(dòng)關(guān)系呢？如何認(rèn)定一個(gè)人是不是本公司的員工呢,？以什么規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)呢,？

稅收法律、法規(guī),、規(guī)章,、總局規(guī)范性文件，在涉及企業(yè)員工時(shí),，一直是直接使用“員工”“職工”“雇員”這樣的概念,，并未對其提出自己的定義，也就是說,，稅收政策體系對員工的概念沒有特別的規(guī)定,。在稅務(wù)沒有規(guī)定的情況下，會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理就必須完全遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來辦,。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《職工薪酬應(yīng)用指南》定義：“職工,，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職,、兼職和臨時(shí)職工,；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員,、監(jiān)事會(huì)成員等,。在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,，也納入職工范疇，如勞務(wù)用工合同人員,。”

該指南是財(cái)政部規(guī)范性文件,，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)必須遵循!

從其對職工的定義可知，會(huì)計(jì)上對員工身份的認(rèn)定,，所堅(jiān)持的是“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則,，即在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,，也納入職工范疇。

以貴公司為例來說,，如果該看門人的工作是在“企業(yè)的計(jì)劃與控制之下”,，則雖未簽訂勞動(dòng)合同，也應(yīng)該按員工定義與實(shí)質(zhì)重于形式原則,，將其作為員工處理,，這是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的明確規(guī)定,。

看門工作屬于公司最重要工作之一，必須在企業(yè)的計(jì)劃與控制之下才能開展,，所以,，該看門人符合員工的定義，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為員工處理,。

會(huì)計(jì)不能僅僅因?yàn)闆]有簽勞動(dòng)合同,、沒有交社保，甚至沒有登記入員工名冊,，就不把該員工作為員工核算,。這是違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的行為。反過來說,，因?yàn)樵搯T工已經(jīng)是員工,，所以企業(yè)在合同、社保,、員工名冊上必須進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,，由于在員工定義上，稅務(wù)沒有相反的規(guī)定,，所以,，會(huì)計(jì)應(yīng)該旗幟鮮明地以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，將該看門人列為公司員工,、計(jì)入花名冊,，造工資表發(fā)放工資，不超過5000元的部分也不能扣繳個(gè)稅,。

只要會(huì)計(jì)堅(jiān)持了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,，則其會(huì)計(jì)處理就是完全正確、沒有風(fēng)險(xiǎn)與沒有錯(cuò)誤的,，在稅收政策沒有相反規(guī)定的情況下,，稅務(wù)稽查人員也無權(quán)自行否定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的標(biāo)準(zhǔn)。

至于企業(yè)沒有繳社保,、沒有簽訂勞動(dòng)合同,，是否違反了相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,，那是社保領(lǐng)域執(zhí)法與管理部門判定與處理的事,，在它們沒有結(jié)論否定勞動(dòng)關(guān)系之前(一般情況下誰也無法否定)，稅務(wù)上也必須按員工處理,。

如果勞動(dòng)與社保相關(guān)部門據(jù)此處罰企業(yè)的勞動(dòng)合同、社保事宜,，涉稅處理也僅是罰沒收入不得在所得稅前扣除,，進(jìn)行納稅調(diào)增而已,。鐵路警察各管一段，本案例只分析應(yīng)對稅務(wù)稽查,，不講勞動(dòng)與社?；椤?/span>

可見,，從臨時(shí)工,、實(shí)習(xí)生、勞務(wù)派遣工到退休返聘人員是否屬于員工,，全部要按其工作實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定,。