點(diǎn)擊上方藍(lán)字財(cái)稅微波關(guān)注我根據(jù)國(guó)家稅務(wù)稅總局公告2016年第70號(hào),，營(yíng)改增前后土地增值稅清算可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營(yíng)改增前實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加+營(yíng)改增后允許扣除的城建稅,、教育費(fèi)附加,。注意公告中對(duì)可以扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”，表述上是有差別的：營(yíng)改前是“實(shí)際繳納的”,，營(yíng)改增后是“允許扣除的”,。
該份公告對(duì)營(yíng)改增后允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加,，也作出了規(guī)定,。營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅,；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,，允許據(jù)實(shí)扣除,。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅,、教育費(fèi)附加扣除,。按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際繳納的增值稅附加（包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育費(fèi)附加）,，會(huì)計(jì)們，能做到嗎,？有朋友說(shuō)能做到,。利用ERP軟件，或者EXCEL表格,，對(duì)每一期收入,、支出都分項(xiàng)目分別核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額,。然后對(duì)每一清算項(xiàng)目,，根據(jù)登記的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，再計(jì)算對(duì)應(yīng)的城建稅,、教育費(fèi)附加,，作為土地增值稅清算增值稅附加扣除金額。
可是,，如果存在多項(xiàng)目開(kāi)發(fā),，土地增值稅清算時(shí)間有先后,，交房（增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）不同,，或者再加上后期項(xiàng)目如果有可抵扣購(gòu)進(jìn)甲供材料進(jìn)項(xiàng)稅額，先清算項(xiàng)目一般情況是增值稅義務(wù)先發(fā)生,。此時(shí)實(shí)際繳納的增值稅附加（城建稅,、教育費(fèi)附加）就會(huì)少于上述計(jì)算出來(lái)的數(shù)字，而后期實(shí)際繳納的比計(jì)算數(shù)字大的部分,，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不會(huì)認(rèn)可也是存疑,。所以，大概率是只能按70號(hào)公告說(shuō)的按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅,、教育費(fèi)附加扣除,。如果房企開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際增值稅稅負(fù)大于3%，就會(huì)有部分實(shí)際繳納的城建稅,、教育費(fèi)附加在土地增值稅清算時(shí),，不能扣除。"企易達(dá)"咨詢,，助力客戶達(dá)成愿景,！
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