行政事業(yè)單位財務管理制度

第一章

      第一條  為了進一步加強行政事業(yè)單位財務管理,，健全財務制度,，杜絕違紀違法行為，從源頭上預防腐敗,，促進黨風廉政建設和我市經(jīng)濟有序健康發(fā)展,，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》,、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規(guī)則》,、《事業(yè)單位財務規(guī)則》等有關法律、法規(guī)規(guī)定,，并結合我市實際制定本規(guī)定,。

      第二條 行政事業(yè)單位財務管理，是單位管理的重要組成部分,，是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要手段,。行政事業(yè)單位的財務管理必須符合國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度,。行政事業(yè)單位應建立健全單位各項財務管理制度,，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財產(chǎn),、資金流失,、浪費或被貪污、挪用,。

      第三條 行政事業(yè)單位的財務管理包括：預算管理,、收入管理、支出管理,、采購管理,、資產(chǎn)管理、往來資金結算管理,、現(xiàn)金及銀行存款管理,、財務監(jiān)督和財務機構等項管理。

      第四條 財政部門負責行政事業(yè)單位財務管理工作,。審計,、稅務、物價,、監(jiān)察,、人民銀行等有關部門應當依據(jù)各自職責做好行政事業(yè)單位財務監(jiān)督工作。

第二章  預算管理

      第五條 行政事業(yè)單位應當按照規(guī)定編制年度部門預算，報同級財政部門按法定程序審核,、報批,。部門預算由收入預算、支出預算組成,。

      第六條 行政事業(yè)單位依法取得的各項收入,，包括：行政事業(yè)性收費、罰款和罰沒收入,、上級補助收入,、附屬單位上繳收入、捐贈,、其他收入等必須列入收入預算,，不得隱瞞或少列。

      行政事業(yè)單位取得的各項收入(包括實物),，要據(jù)實及時入賬,，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”,。

      按規(guī)定納入財政專戶或財政預算內(nèi)管理的預算外資金或罰沒款,，要按規(guī)定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶,，不得滯留在單位坐支,、挪用。

      第七條 行政事業(yè)單位編制的支出預算,，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費,，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

      支出預算包括：人員支出,、日常公用支出,、對個人和家庭的補助支出、專項支出,。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準,，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目,，不得列入預算,。日常公用支出預算的編制應本著節(jié)約、從儉的原則編報,。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規(guī)定和標準,，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務,、工作目標及事業(yè)發(fā)展設想,，并充分考慮財政的承受能力,，本著實事求是：從嚴從緊、區(qū)別輕重緩急,，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項,。

      第八條 對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃,。預算一經(jīng)確立和批復,，原則上不予調(diào)整和追加。

      第九條 行政事業(yè)單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理,，建立健全項目的申報、論證,、實施,、評審及驗收制度，保證項目的順利實施,。專．項資金應實行項目管理,，專款專用,，不得虛列項目辜出,，不得截留、擠占,、挪用,、浪費、套取,、轉移專項資金,，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度,，提高資金使用效益,。

      第十條 行政事業(yè)單位應建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批,、審查制度,，完善內(nèi)部支出管理，強化內(nèi)部約束,，不斷降低行政事業(yè)單位運行成本,。各項支出應當符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補貼標準,，不得巧立名目,、變相擴大個人補貼范圍；不得隨意提高差旅費,、會議費等報銷標準,；不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具,、辦公設備和其他設施。

第三章  采購管理

      第十一條 行政事業(yè)單位的貨物購置,、工程(含維修)和服務項目,，應當按照規(guī)定實行政府采購。

      第十二條 采購代理機構進行政府采購活動,，應當符合采購價格低于市場平均價格,、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務良好的要求,。

      第十三條 行政事業(yè)單位,、采購代理機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

      1、擅自提高政府采購標準：

      2,、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇,；

      3、在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判,；

      4,、中標、成交通知書發(fā)出后不與中標,、成交供應商簽訂采購合同：

      5,、與供應商惡意串通：

      6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益,；

      7,、開標前泄露標底：

      8、隱匿,、銷毀應當保存的采購文件,，或者偽造、變造采購文件,；

      9,、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

第四章  結算管理

      第十四條 行政事業(yè)單位開立銀行結算賬戶,，應經(jīng)同級財政部門同意后,，按照人民幣銀行結算賬戶管理規(guī)定到銀行辦理開戶手續(xù)。

      第十五條 行政事業(yè)單位不得有下列違反人民幣銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為：

      1,、擅自多頭開設銀行結算賬戶：

      2,、將單位款項以個人名義在金融機構存儲；

      3,、出租,、出借銀行賬戶。

      第十六條 行政事業(yè)單位對外支付的勞務費,、購置費,、工程款,、暫(預)付款等，應當符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,，要求實行銀行轉賬,、匯兌、托收等形式結算的,，不得以大額現(xiàn)金支付,。

      第十七條 行政事業(yè)單位應加強銀行存款和現(xiàn)金的管理，單位取得的各項貨幣收入應及時入賬,，并按規(guī)定及時轉存開戶銀行賬戶,，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應由單位專人負責登記“銀行存款日記賬”,、“現(xiàn)金日記賬”,，并定期與單位“總分類賬”核對余額，確保資金完整,。“銀行存款日記賬”,、“現(xiàn)金日記賬,，，與“總分類賬”應分別由單位出納,、會計管理和登記,，不得由一人兼管。

      第十八條 單位資金不允許公款私存或以存折儲蓄方式管理,。

      第十九條 行政事業(yè)單位應切實加強往來資金的管理,。借入資金、暫收,、暫存,、代收、代扣,、代繳款項應及時核對,、清理、清算,、解交,，避免跨年度結算或長期掛帳，影響資金的合理流轉,。預(暫)付,、個人因公臨時借款等都應及時核對、清理,，在規(guī)定的期限內(nèi)報賬,、銷賬,、繳回余款，避免跨年度結算或長期掛帳,。嚴禁公款私借,，嚴禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長期占用不報賬、銷賬,、繳回余款,，逃避監(jiān)管。

      第二十條 行政事業(yè)單位應建立和完善授權審批制度,。資金劃轉,、結算(支付)事項應明確責任、劃分權限實行分檔審批?重大資金劃轉,、結算(支付)事項,，應通過領導集體研究決定，避免資金管理權限過于集中,，單位的一切資金劃轉,、結算(支付)事項由一個人說了算的“家長式”管理模式。

第五章  資產(chǎn)管理

      第二十一條 資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨,。幣計量的經(jīng)濟資源,，包括流動資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款,、往來款項,、材料、燃料,、包裝物和低值易耗品等),、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等,。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國有資產(chǎn),，要完善資產(chǎn)管理制度，維護資產(chǎn)的安全和完整,，提高資產(chǎn)使用效益,。

      第二十二條 行政事業(yè)單位應加強對材料、燃料,、包裝物和低值易耗品的管理,，建立、健全其內(nèi)部購置,、保管,、領用等項管理制度，對存貨進行定期或者不定期的清查盤點,，保證賬實相符,。

      第二十三條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應實行分類管理,。固定資產(chǎn)一般可劃分為房屋和建筑物、專用設備,、一般設備,、文物和陳列品、圖書,、其他固定資產(chǎn)等類型,。單位應按照固定資產(chǎn)的固定性、移動性等特點,，制定各類固定資產(chǎn)管理制度,，進行明細核算，不得隱匿,、截留,、挪用固定資產(chǎn)。單位應建立固定資產(chǎn)實物登記卡,，詳細記載固定資產(chǎn)的購建,、使用、出租,、投資,、調(diào)撥、出讓,、報廢,、維修等情況,，明確保管(使用)人的責任,，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失,。

      第二十四條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無償交由與單位無關的經(jīng)營單位使用,。

      第二十五條 行政事業(yè)單位不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥,、捐贈,、報廢、變賣,、轉讓等,，應當經(jīng)過中介機構評估或鑒定，報主管部門和財政部門批準,。固定資產(chǎn)的變價收入應當轉入修購基金,，用于固定資產(chǎn)的更新。

      第二十六條 行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下,，按照國家有關政策規(guī)定,，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉為經(jīng)營性資產(chǎn)投資的,，應當進行申報和評估，并報經(jīng)主管部門審核后報財政部門批準,。投資取得的各項收入全部納入單位預算管理,。任何單位不得將國家財政撥款、上級補助和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)轉作經(jīng)營性使用,。   

      第二十七條 行政事業(yè)單位應當定期或者不定期的對資產(chǎn)進行賬務清理,、對實物進行清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點,。

      第二十八條 行政事業(yè)單位因機構改革或其他原因發(fā)生劃轉,、撤銷或合并時，應當對單位資產(chǎn)進行清算,。清算工作應當在主管部門,、財政部門、審計部門的監(jiān)督指導下,，對單位的財產(chǎn),、債權、債務等進行全面清理,，編制財產(chǎn)目錄和債權,、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權,、債務處理辦法,，做好國有資產(chǎn)的移交、接收,、調(diào)撥,、劃轉和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失,。

第六章  財務機構

      第二十九條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設置財務會計機構,、配備會計人員，負責對本單位的經(jīng)濟活動進行統(tǒng)一管理和核算,。單位內(nèi)部的其他非獨立工作部門或機構不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設會計,、出納，不得另立賬戶從事會計核算,。從事會計工作的人員,，必須取得會計從業(yè)資格證書。

      第三十條 單位會計機構中的會計,、出納人員,，必須分設，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發(fā)生會計,、出納一人兼,，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

      第三十一條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設置會計賬簿,，根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務事項進行會計核算,，填制會計憑證，登記會計賬簿,，編制財務會計報告,。行政事業(yè)單位負責人對本單位的財務會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責,。

      第三十二條 會計委派制度和會計集中核算,，是加強會計監(jiān)督和財務管理的有效形式，是從源頭上防范和治理腐敗的重要措施,。會計集中核算機構應按照本規(guī)定進一步完善核算制度,，加強資金管理。納入會計集中核算機構管理的單位,，要按照《市級行政事業(yè)單位會計集中核算實施辦法》,，明確職責、履行義務,，進一步完善管理,，加強對單位收入、支出,、資金撥付和資產(chǎn)的管理,，防止國家資產(chǎn)、資金流失和浪費,。

      第三十三條 行政事業(yè)單位不得有下列違反會計管理規(guī)定的行為：

      1,、授意、指使,、強令會計機構,、會計人員偽造,、變造會計憑證,、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告,；向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財務會計報告,；

      2、明知是虛假會計資料仍授意,、指使,、強令會計機構、會計人員報銷支出事項,，提供虛假會計記錄和其他會計資料,；

      3,、另立賬戶，私設會計賬簿,，轉移資金,；   

      4、未按照規(guī)定填制,、取得原始憑證或者填制,、取得原始憑證不符合規(guī)定；

      5,、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定,；

      6、隨意變更會計處理方法,；

      7,、未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度；

      8,、拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計信息資料：

      9,、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿,、財務會計信息資料：

      10,、隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益：

      11,、其他違反會計管理規(guī)定的行為,。

    第三十四條 財務會計人員工作調(diào)動或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù),，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動或離職,。財務會計機構負責人和財會主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交,，必要時上級單位可派人會同監(jiān)交,。一般財務會計人員辦理交接手續(xù)，可由財務會計機構負責人監(jiān)交,。財務會計人員短期離職,，應由單位負責人指定專人臨時接替。

第七章  財務監(jiān)督

      第三十五條 行政事業(yè)單位應依據(jù)《會計法》,、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財務,、會計監(jiān)督體系，,。單位負責人對財務,、會計監(jiān)督工作負領導責任。會計機構、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動依法進行財務監(jiān)督,。

      第三十六條 行政事業(yè)單位財務監(jiān)督是指單位根據(jù)國家有關,、雄律、法規(guī)和財務規(guī)章制度,，對本單位及下級單位的財務活動進行審核,、檢查的行為。內(nèi)容一般包括：預算的編制和執(zhí)行,、收入和支出的范圍及標準,、專用基金的提取和使用、資產(chǎn)管理措施落實,、往來款項的發(fā)生和清算,、財務會計報告真實性、準確性,、完整性等,。

      第三十七條 預算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應建立健全預算編制,、申報,、審查程序。單位預算的編制應當符合黨和國家的方針,、政策,、規(guī)章制度和單位事業(yè)的發(fā)展計劃，應當堅持“量入為出,、量力而行,、有保有壓、收支平衡”的原則,。單位對各項支出是否真實可靠,，各項收入是否全部納入預算，有無漏編,、重編,，預算是否嚴格按照批準的項目執(zhí)行，有無隨意調(diào)整預算或變更項目等行為事項進行監(jiān)督,。

      第三十八條 單位收入的監(jiān)督,。收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款收入,，預算外資金收入以及其他合法收入,。這部分資金涉及政策性強,，應加強監(jiān)督,，其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

      1、單位的收入是否全部納入單位預算，統(tǒng)一核算,、統(tǒng)一管理,。

      2、是否依法積極組織收入,；各項收費是否符合國家的收費政策和管理制度：是否做到應收盡收,，有無超收亂收的情況。

      3,、對于按規(guī)定應上繳國家的收入和納入財政專戶管理的資金,，是否及時、足額上繳,，有無拖欠,、挪用、截留坐支等情況,。

      4,、單位預算外收入與經(jīng)營收入是否劃清，對經(jīng)營,、服務性收入是否按規(guī)定依法納稅,。

      第三十九條 單位支出的監(jiān)督。支出是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務活動所發(fā)生的資金耗費,。支出管理是行政事業(yè)單位財務管理和監(jiān)督的重點,。其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

      1、各項支出是否精打細算,，厲行節(jié)約,、講求經(jīng)濟、實效,、有無進一步壓縮的可能,。

      2、各項支出是否按照國家規(guī)定的用途,、開支范圍,、開支標準使用；支出結構是否合理,，有無互相攀比,、違反規(guī)定超額、超標準開會,、配備豪華交通工具,、辦公設備及其他設施。

      3,、基建或項目支出與行政事業(yè)經(jīng)費支出的界限是否劃清,，有無基建或項目支出擠占單位經(jīng)費,，或單位經(jīng)費有無列入基建或項目支出的現(xiàn)象。應由個人負擔的支出,，有無由單位經(jīng)費負擔的現(xiàn)象,。是否劃清單位經(jīng)費支出與經(jīng)營支出的界限，有無將應由經(jīng)費列

支的項目列入經(jīng)營支出或將經(jīng)營支出項目列入單位經(jīng)費支出的現(xiàn)象,。

      4,、事業(yè)單位專用基金的提取，是否依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定或財政部門規(guī)定執(zhí)行,；各項專用基金是否按照規(guī)定的用途和范圍使用,。

      第四十條 資產(chǎn)監(jiān)督即對資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行的檢查督促，包括：

      1,、是否按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金,；庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無隨意借支,、非法挪用,、白條抵庫的現(xiàn)象；有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定,，坐支現(xiàn)金,、私設小金庫的情況。

      2,、各種應收及預付款項是否及時清理,、結算；有無本單位資金被其他單位長期大量占用的現(xiàn)象,。

      3,、對各項負債是否及時組織清理，按時進行結算,，有無本單位無故拖欠外單位資金的現(xiàn)象,，應繳款項是否按國家規(guī)定及時、足額地上繳,，有無故意拖欠,、截留和坐支的現(xiàn)象。

      4,、各項存貨是否完整無缺,，各種材料有無超定額儲備、積壓浪費的現(xiàn)象,；存貨和固定資產(chǎn)的購進,、驗收、入庫,、領發(fā),、登記手續(xù)是否齊全,，制度是否健全，有無管理不善,、使用不當,、大材小用,、公物私用,、損失浪費，甚至被盜的情況,。

      5,、存貨和固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬實相符,；是否存在有賬無物,、有物無賬等問題；固定資產(chǎn)有無長期閑置形成浪費問題,；有無未按規(guī)定報廢,、轉讓單位資產(chǎn)的問題發(fā)生。

      6,、對外投資是否符合國家有關政策,；有無對外投資影響到本單位完成正常的事業(yè)計劃的現(xiàn)象：以實物無形資產(chǎn)對外投資時，評估的價值是否正確,。

      第四十一條  行政事業(yè)單位應建立健全內(nèi)部監(jiān)控,、財務公示等制度，應確定專門機構或專(兼)職人員對發(fā)生的經(jīng)濟事項進行事前,、事中,、事后監(jiān)督、審查,。單位的財務執(zhí)行情況,，應在一定的范圍、時期內(nèi)公示,，接受群眾監(jiān)督,。

      第四十二條 行政事業(yè)單位應自覺接受審計、財政部門的檢查和監(jiān)督,。

      第四十三條 行政事業(yè)單位領導工作調(diào)動或者離職,，必須經(jīng)同級審計部門進行任期離任審計。

第八章  附則

      第四十四條 本坪定適用于市級行政事業(yè)單位,。行政事業(yè)單位基本建設投資的財務管理,，除國家另有規(guī)定外應當參照本規(guī)定辦理。

      第四十五條 本規(guī)定由市財政局負責解釋,。

      第四十六條 本規(guī)定自發(fā)文之日起施行,。