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“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間有什么不同？

答：“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性叫法,，并沒有嚴(yán)格意義上的界定,，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋,，那就是工信部,、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》,，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員,、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型,、小型、微型三種類型,，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè),。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè),，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上,，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面,。

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匯總納稅企業(yè)上一季度不符合小型微利企業(yè)條件,，已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偠惪睿炯径劝船F(xiàn)有規(guī)定符合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答：匯總納稅企業(yè)如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件,，本季度符合條件,，其總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)多預(yù)繳的稅款，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定,，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

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工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？

答：原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額兩項指標(biāo)分別設(shè)置了條件，2019年新出臺的政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè),。因此,，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的,，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元、資產(chǎn)總額上限都是5000萬元,、從業(yè)人數(shù)上限都是300人,。

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增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確,，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、耕地占用稅,、教育費附加,、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策,。因此,，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。

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境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,？

答：按照現(xiàn)行政策,，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，均由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅,，不適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

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季銷售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳增值稅,？

答：自2019年1月1日起,，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,。

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一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，累計銷售額該如何計算？

答：累計應(yīng)稅銷售額計算,，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的規(guī)定執(zhí)行,，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算,。此外,，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額,。

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我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，尚有未抵扣完的留抵稅額,，如何處理,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算,。