一,、小型微利企業(yè)判定條件

　　小型微利企業(yè)是指符合以下條件的企業(yè)：（企業(yè)所得稅法實施條例第92條）

　　1）工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人,，資產總額不超過3000萬元,；2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數不超過80人,，資產總額不超過1000萬元,。

　　那么，哪些企業(yè)是工業(yè)企業(yè)呢,？

　　參考《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》,，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)為工業(yè)企業(yè)。即采礦業(yè),、制造業(yè)及電力,、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)為'工業(yè)企業(yè)',，其他如建筑企業(yè)、房地產企業(yè),、農業(yè)企業(yè)、金融企業(yè)等等,，都是按'其他企業(yè)'的標準來判斷是否屬于小型微利企業(yè),。（國家稅務總局公告2016年第3號）

　　除從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)外，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)都可以享受對應的稅收優(yōu)惠,。

　　是否從事限制和禁止行業(yè)可參考《產業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）》 判斷,。

　　二、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　1,、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠內容：小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是20%.（企業(yè)所得稅法第28條）

　　小型微利企業(yè)在2017年12月31日前,，年應納稅所得額不超過30萬元的，應納稅所得額減半后,，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,。（財稅「2015」99號）

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表'從業(yè)人數、資產總額'等欄次履行備案手續(xù),，不再另行專門備案,。（國家稅務總局公告2015年第17號）

　　2、小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行辦法：

　?。ㄒ唬┎橘~征收的小型微利企業(yè),。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過30萬元（含）的,，分別按照以下情況處理：

　　1）本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的,，預繳時累計實際利潤額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策,。

　　2）本年度按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的,，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　?。ǘ┒收鞫惖男⌒臀⒗髽I(yè),。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,，且年度應納稅所得額不超過30萬元（含）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時,，累計應納稅所得額不超過30萬元的,，可以享受減半征稅政策。

　　3,、小型微利企業(yè)預繳（或匯算清繳）時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報國家稅務總局公告2015年第31號附表3'一,、符合條件的小型微利企業(yè)' 處填寫應納稅所得額*15%，同時在'其中：減半征稅'欄也填寫該數據,。

　　三,、小型微利企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

　　一般情況下,，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元（或季度銷售額不超過6萬元）的納稅人免交增值稅,。其中,，2017年12月31日前小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（或季度銷售額不超過9萬元）的納稅人免交增值稅,。

　　小型微利企業(yè)中的小規(guī)模納稅人符合條件可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。免征增值稅的納稅人同時免交增值稅附加稅（含文化事業(yè)建設費）（國家稅務總局公告2014年第57號,、財稅「2016」36號）

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