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長沙線建筑業(yè)財稅專題線下課（10月22-23）：Word完整版
1.增設“合同履約成本\工程施工”科目（按照工程項目核算）,，核算原“工程施工\合同成本”科目核算內(nèi)容,。2.增設“合同資產(chǎn)”,、“合同負債”科目,，刪除“工程施工\合同毛利”。合同結(jié)算科目余額為借方的項目,，調(diào)整到“合同資產(chǎn)\工程款（已完工未結(jié)算）”科目,；合同結(jié)算科目余額為貸方的項目，調(diào)整到“合同負債\已結(jié)算未完工”科目,。【補充】“合同結(jié)算”：本科目核算同一合同下屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務涉及與客戶結(jié)算對價的合同資產(chǎn)或合同負債,，在此科目下設置“合同結(jié)算—價款結(jié)算”科目反映定期與客戶進行結(jié)算的金額，設置“合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)”科目反映按履約進度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額,。3.“預收賬款”科目調(diào)整為“合同負債”科目,。4.質(zhì)保金從“應收賬款”科目中調(diào)整至“合同資產(chǎn)”科目，質(zhì)保期滿調(diào)整到“應收賬款”科目,。應交稅費-待認證進項稅額（當月未認證的可抵扣增值稅額）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）（簡易計稅差額）應交稅費-待認證進項稅額（發(fā)票收到時轉(zhuǎn)入應交稅費科目）5.主營業(yè)務收入確認（投入法,，按照完工百分比推算收入確認金額）:借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)6.業(yè)主確認工程量（含質(zhì)保金）：合同負債-工程款-預收工程款(本次沖減預收工程款金額)應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額（會計收入確認早已增值稅納稅義務發(fā)生時點）應收賬款-工程款-進度結(jié)算(本次沖減預收工程款金額)7.期末將合同結(jié)算余額轉(zhuǎn)入合同資產(chǎn)或合同負債：貸：合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)借：合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)8.質(zhì)保期滿—合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應收賬款，并開具發(fā)票幾個重要科目的核算說明（來自中華會計網(wǎng)校）本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利,，應該按照合同進行明細核算,。“應收賬款”是企業(yè)無條件收取合同對價的權(quán)利,，企業(yè)僅僅隨著時間的流逝即可收款,，企業(yè)僅承擔信用風險。“合同資產(chǎn)”合同資產(chǎn)并不是一項無條件收款權(quán),，該權(quán)利除了時間流逝之外,，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務）才能收取相應的合同對價,，企業(yè)除承擔信用風險之外,，還可能承擔其他風險，如履約風險等,。二者的區(qū)別在于,，應收款項代表的是無條件收取合同對價的權(quán)利,，即企業(yè)僅僅隨著時間的流逝即可收款，而合同資產(chǎn)并不是一項無條件收款權(quán),，該權(quán)利除了時間流逝之外,，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務）才能收取相應的合同對價,。因此,，與合同資產(chǎn)和應收款項相關的風險是不同的，應收款項僅承擔信用風險,，而合同資產(chǎn)除信用風險之外,，還可能承擔其他風險，如履約風險等,。合同資產(chǎn)的減值的計量,、列報和披露應當按照相關金融工具準則的要求進行會計處理。企業(yè)在客戶實際支付合同對價之前或者改對價到期應付之前,，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品，應當按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的金額,，貸：主營業(yè)務收入（或者其他業(yè)務收入）【案例】2×20年12月1日,，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A,、B兩項商品,，合同價款為500萬元。A商品的單獨售價為120萬元,，B商品的單獨售價為480萬元,，單獨售價合計600萬元。合同約定,，A商品于合同開始日交付,，B商品在一個月之后交付，只有當兩項商品全部交付之后,，甲公司才有權(quán)收取500萬元的合同對價,。假定A商品和B商品分別構(gòu)成單項履約義務，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶,。上述價格均不包含增值稅,，且假定不考慮相關稅費影響。貸：主營業(yè)務收入 100（500×120/（120＋480）主營業(yè)務收入 400（500×480/（120＋480））本科目核算與合同資產(chǎn)有關的減值準備,，可以按照合同進行明細核算,。合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，按照減值的金額，轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準備時：本科目核算企業(yè)已收或者應收客戶對價而應該向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務,，應該按照合同進行明細核算,。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前,，客戶支付了合同對價的,，企業(yè)應該按收到的款項，應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（如果開具發(fā)票的,，做此分錄）貸：主營業(yè)務收入（或者其他業(yè)務收入）企業(yè)應轉(zhuǎn)讓商品收的預收款,，適用新《收入》準則進行會計處理時,，不再使用“預收賬款”科目。本科目核算企業(yè)為履行當前合同或者預期取得合同所發(fā)生的應當確認為一項資產(chǎn)的成本,，具體包括與合同直接相關的成本包括直接人工,、直接材料、制造費用或類似費用（如,，與組織和管理生產(chǎn),、施工,、服務等活動發(fā)生的費用,，包括人員的職工薪酬、勞動保護費,、固定資產(chǎn)折舊費及修理費,、物料消耗、取暖費,、水電費,、辦公費、差旅費,、財產(chǎn)保險費,、工程保修費、排污費,、臨時設施攤銷費等）,、以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本（如：支付給分包商的成本、機械使用費,、設計和技術援助費用,、施工現(xiàn)場二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費,、檢驗試驗費,、工程定位復測費、工程點交費用,、場地清理費等）,。本科目可以根據(jù)合同分別設置“服務成本”和“工程施工”進行明細核算,，但是企業(yè)因履行合同而產(chǎn)生的毛利不在本科目核算。1,、企業(yè)發(fā)生上述合同履約成本時：2,、對合同履約成本進行結(jié)轉(zhuǎn)（攤銷）時：本科目核算與合同履約成本有關的資產(chǎn)的減值準備,，可以按照合同進行明細核算。與合同履約成本有關的資產(chǎn)發(fā)生減值的,，按照減值的金額,，轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準備時：本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預計能夠收回的增量成本,，可以按照合同進行明細核算,。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本,。需要注意的是：為簡化實務操作，該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的,，可以在發(fā)生時計入當期損益,。本科目核算與合同取得成本有關的資產(chǎn)的減值準備，可以按照合同進行明細核算,。與合同取得成本有關的資產(chǎn)發(fā)生減值的,，按照減值的金額，轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準備時：建筑公司會計不好干,，掛靠,、個稅、社保處理難,，老會計不給講,，還給臉色看，怎么辦,？,？？雙11,，特價99,，掃描下面二維碼，高級財務經(jīng)理給您解惑一年,。不滿意的,，三天內(nèi)可以退款。報名成功之后，記得下載知識星球app
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