多事之秋2020年終于過去一半，《個人所得稅法》“大修”之后第一個匯算清繳期也如期結(jié)束,。上周五（7月10日）彭博社突然發(fā)布了一條新聞,，“中國開始對其公民的全球所得征稅”。

報完客戶個人稅正想松口氣的我心頭一緊,。這又出了什么幺蛾子,？趕緊往下看。原來是說,，早些時候在香港工作的國企外派人員收到公司的要求,，要提供報稅信息。想必這是上月或者更早之前發(fā)生的事情,。彭博社的稿子寫出來時還有時效性,，等編輯審?fù)旮遄樱l(fā)出來已經(jīng)到了七月,。把歷史當(dāng)新聞,，這一驚一乍的。

要說全球征稅并不是上月才開始的,，歷史很悠久,。咋就成了新聞呢？聽我從頭說起,。

一,、個人所得稅法修訂直指高凈值人群

誕生于1980年9月10日的第一版《個人所得稅法》第一條劈頭就說“在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得,，都按照本法的規(guī)定繳納個人所得稅”,。這說明中國的個人所得稅自打出生之日就是全球征稅的?！秱€人所得稅法》后來歷經(jīng)數(shù)次修訂,，第一條只是表達方式有所變化，全球征稅這一原則從來沒有變過,。要說變化,，只是改革開放40年來，海外華人越來越多了,，現(xiàn)在達到了6000萬,；中國人的境外所得從無到有，從小打小鬧到規(guī)模巨大,，一大波新稅源眼看成熟了,。這就導(dǎo)致了2018年《個人所得稅法》這次“大修”，使境外所得征稅從紙面上的法律條文變成了現(xiàn)實。

修訂后的《個人所得稅法》及其《實施條例》于2019年1月1日生效,。這次修訂后,，個人所得稅一改之前“工薪稅”的呆萌形象，開始指點資本利得,，激揚利股紅,，招招直指高凈值。請參見下圖：

二,、明確稅務(wù)居民身份強化全球征稅

修訂后的稅法第一次進行了明確了中國稅務(wù)居民的概念,。海外的6000萬華人有的已經(jīng)取得了其它國家的國籍，有的已經(jīng)取得了境外永久居民身份,，有的則是持有工作簽證等,，但是修訂后的《個人所得稅法》明確，其中很多人仍然是中國稅務(wù)居民,，需要就全球所得在中國納稅,。修訂后的《個人所得稅法》下，中國稅務(wù)居民身份判斷有一套獨特的標(biāo)準(zhǔn),，與移民意義上的身份并不能等同,。請見下圖：

彭博社的帖子上說到的在香港工作的中企員工仍然是內(nèi)陸稅務(wù)居民，在香港工作取得所得先要在香港納稅,，稅率只有15%,；然后要回內(nèi)陸補稅，適用3%-45%的綜合所得稅率,。長期以來,，雖然有全球征稅的法律條文，內(nèi)陸稅局征管不嚴,，很多人誤以為在香港掙的工資在香港交稅就好了,，沒有想到還需要回內(nèi)陸補稅。現(xiàn)在開始回內(nèi)陸補稅,，高收入的不少人適用最高一檔45%的稅率,，漲到香港的三倍，產(chǎn)生了巨大的震動,。

三,、綜合和分類相結(jié)合的稅收制度下海外所得的計算方法

這次稅法修訂的第二大亮點就是建立了綜合和分類相結(jié)合的稅收制度。在此背景下,，修訂后的稅法和實施條例就境外所得的計算方法,、抵免方法、申報方式和申報期限做出了規(guī)定,。請見下圖：

在此基礎(chǔ)上，財政部和稅務(wù)總局于2020年1月17日發(fā)布了2020年第3號《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》，就以上規(guī)定進行了細化,。彭博社的帖子上說,，海外所得征稅的詳細措施今年初才公布，讓很多海外華人措手不及,，指得就是這個文件,。但是，彭博社說“海外收入要交稅這一點讓一些海外華人感到很意外,，他們從來沒有想到,，海外的收入還要在國內(nèi)交稅”，這就怨不得財政部和稅務(wù)總局,，因為原則性的規(guī)定在修訂稅法時已經(jīng)確定了,，而修訂后的稅法已經(jīng)出臺兩年了。

四,、避稅全球防范

彭博社的帖子上說到,，對海外華人境外所得征稅不光涉及工資薪金，還涉及股息紅利,、境外資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等,。

股息紅利、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓這類所得易于操縱,，存在各種避稅空間,。尤其是海外所得，各種避稅地和跨境避稅安排更是五花八門,。對于個人避稅安排,，此前法規(guī)缺失稅局無計可施。修訂后的稅法推出了反避稅條款,。請見下圖,。

內(nèi)陸稅局在企業(yè)反避稅方面，已經(jīng)積累了幾十年的經(jīng)驗,。如今個人反避稅法規(guī)出臺,，這些經(jīng)驗會很快移置到個人稅征管上。個人避稅,，并不容易,。

五、監(jiān)控全球聯(lián)網(wǎng)

修訂后的稅法全方位強化了征管,。新的措施涵蓋納稅人識別號,、申報制度、納稅信用制度,、政府部門協(xié)同監(jiān)管,。新的申報制度下，居民納稅人需要就綜合所得、經(jīng)營所得以及境外所得進行年度匯算清繳申報,。其中居民納稅人境外所得匯算清繳期為次年的4月1日至6月30日,。彭博社的帖子上說到的國企向海外員工收集信息，就是為了境外所得年度所得匯算清繳申報的目的,。境外所得匯算清繳可以由個人納稅人自行到稅局柜臺申報,，也可以委托工作單位申報。出于方便,，很多人都委托單位進行申報,。

納稅信用制度和政府部門協(xié)同制度是新措施下的大殺器。與征稅相關(guān)的身份信息,、出入境信息,、銀行賬戶信息、投資信息,、房產(chǎn)信息都納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控之下,。取得應(yīng)稅所得不申報很容易被發(fā)現(xiàn)，一旦發(fā)現(xiàn)記入納稅信用系統(tǒng),，后果很嚴重：會被限制投資,、經(jīng)營、高消費,。

大數(shù)據(jù)時代的稅收征管能力,，應(yīng)對個人所得游刃有余。之前有人把個人當(dāng)成稅收征管盲區(qū),，隱匿個人財產(chǎn)和收入,，這是行走的地雷。今后再有人這么做,，那就是掩耳盜鈴,。

六、信息全球交換,，海外追稅風(fēng)頭正勁

2018年這次稅法修訂,，是在金融賬戶信息自動交換共同準(zhǔn)則（以下簡稱“CRS”）在全球開始實施，并且在中國開始落地的大背景下進行的,。從2018年開始,，海外華人的境外銀行賬戶信息，會被開戶銀行收集并通過當(dāng)?shù)囟惥职l(fā)回稅務(wù)總局,。請見下圖,。

稅局信息在手，海外所得征稅不愁,。OECD最近公布說CRS實施以來各國稅局已經(jīng)追回稅款1000億歐元,。政府吃到了甜頭,，民眾仍也不滿足。疫情期間,，西方媒體要求利用CRS交換信息向高凈值人士追繳稅款,，彌補財政虧空的聲音不絕于耳。

2020年初,，一只翩翩翻飛的蝙蝠打破了生活的平靜，短短幾個月之間世界從此徹底改變,。海外華人趕緊醒醒吧,。彭博社的提醒，風(fēng)起青萍之末,；暗流涌動,，隨時海嘯來襲。

（正文結(jié)束）

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