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【案例】 某A房地產(chǎn)開發(fā)公司在進(jìn)行土地增值稅清算過程時,，A公司的賬面列支無償為政府代建學(xué)校的工程款項5000萬元。其中：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拍賣取得土地時政府合同中要求如下：“在小區(qū)紅線內(nèi)建造一棟10000平米住宅無償提供給政府”,，請問該代建成本可否作為房地產(chǎn)開發(fā)成本在企業(yè)土地增值稅清算時扣除,？依據(jù)是什么？?  【政策文件】 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第三款規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房,、會所,、停車場（庫）、物業(yè)管理場所,、變電站,、熱力站、水廠,、文體場館,、學(xué)校、幼兒園,、托兒所、醫(yī)院,、郵電通訊等公共設(shè)施,，按以下原則處理： 1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本,、費用可以扣除,； 2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,，其成本,、費用可以扣除； 3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)計算收入,，并準(zhǔn)予扣除成本、費用,?！?  【政策分析】 A房地產(chǎn)企業(yè)代建學(xué)校無償移交給政府，適用國稅發(fā)〔2006〕187號第四條第三款規(guī)定“建成后無償移交給政府,、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,，其成本、費用可以扣除,；”,，故其對應(yīng)的代建工程款5000萬元允許在土地增值稅稅前扣除,。 |
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