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興建水利工程設施,，屬于增值稅征稅范圍中的工程服務，適用稅率為9%,。水路運輸服務，是指通過江,、河,、湖、川等天然,、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動,。水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務,，屬于水路運輸服務,。程租業(yè)務，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務,。期租業(yè)務,，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,，不論是否經(jīng)營,，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務,。2,、提供航道管理、航道疏浚等服務,，屬于現(xiàn)代服務-物流輔助服務中的港口碼頭服務,，適用稅率為6%。港口碼頭服務,，是指港務船舶調(diào)度服務,、船舶通訊服務、航道管理服務,、航道疏浚服務,、燈塔管理服務、航標管理服務,、船舶引航服務,、理貨服務、系解纜服務,、停泊和移泊服務,、海上船舶溢油清除服務,、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動,。港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅,。3、打撈救助服務,，屬于現(xiàn)代服務-物流輔助服務中的打撈救助服務,，適用稅率為6%,。是指提供船舶人員救助,、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動,。4,、提供水路運輸光租服務，屬于現(xiàn)代服務-物流輔助服務中的經(jīng)營租賃服務,，有形動產(chǎn)租賃適用稅率為13%,。光租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用,，不配備操作人員,，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動,。5,、水力發(fā)電企業(yè)銷售電力，適用稅率為13%,。縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含）的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力,，增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）政策內(nèi)容：（1）對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權,，免征契稅。（2）對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù),，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同,，免征印花稅。（3）對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用房產(chǎn),、土地，免征房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,。（4）對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅,。（5）對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。（6）本公告所稱飲水工程,，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位,，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司,、供水公司、供水(總)站(廠,、中心),、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位,。對于既向城鎮(zhèn)居民供水,，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅,；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅,、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的,，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。（7）符合上述條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受減免稅優(yōu)惠,，相關材料留存?zhèn)洳椤?/section>（8）上述政策(第五條除外)自2019年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行,。2、《關于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告》（財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第81號）政策內(nèi)容：《耕地占用稅法》第七條 鐵路線路,、公路線路,、飛機場跑道、停機坪,、港口,、航道、水利工程占用耕地,，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅,。《耕地占用稅法實施辦法》第十三條 減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設的港口內(nèi)供船舶進出,、?？恳约奥每蜕舷隆⒇浳镅b卸的場所。第十四條 減稅的航道,，具體范圍限于在江,、河、湖泊,、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道,。第十五條 減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府水行政主管部門批準建設的防洪,、排澇,、灌溉、引（供）水,、灘涂治理,、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物,、構筑物占壓地和經(jīng)批準的管理范圍用地,。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定政策內(nèi)容：附件3：免征增值稅（十）農(nóng)業(yè)機耕,、排灌,、病蟲害防治、植物保護,、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,，家禽、牲畜,、水生動物的配種和疾病防治,。農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè),、林業(yè),、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植,、收割,、脫粒、植物保護等)的業(yè)務,；排灌,，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務；2,、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《企業(yè)所得稅法》第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng),、林、牧、漁業(yè)項目的所得,；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得,；《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目的所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅,，是指：(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：7.灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務業(yè)項目,。2,、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目,，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場,、鐵路,、公路、城市公共交通,、電力,、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。（五）水利設施及其管護用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策依據(jù)：《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（1989）國稅地字第14號）政策內(nèi)容： 一,、對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩,、堤防,、灌渠,、泵站等用地），免征土地使用稅,；其他用地,，如生產(chǎn)、辦公,、生活用地,，應照章征收土地使用稅。二,、對兼有發(fā)電的水利設施用地征免土地使用稅問題,，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關規(guī)定辦理。（六）港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策依據(jù)：《國家稅務局關于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國稅地字〔1989〕123號）政策內(nèi)容：對港口的碼頭（即泊位,，包括岸邊碼頭,、伸入水中的浮碼頭、堤岸,、堤壩,、棧橋等）用地，免征土地使用稅,。（七）國家重大水利建設工程免征城市維護建設稅和教育費附加政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）政策內(nèi)容：經(jīng)國務院批準,，為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加,。政策依據(jù)：《關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）政策內(nèi)容：自2019年7月1日起,，將國家重大水利工程建設基金征收標準降低50%。降低后各?。▍^(qū),、市）征收標準見附件1。國家重大水利工程建設基金征收至2025年12月31日,。自2020年1月1日起,，繳入中央國庫的國家重大水利工程建設基金，根據(jù)國務院批復的相關規(guī)劃,，統(tǒng)籌用于南水北調(diào)工程和三峽后續(xù)工作等,。具體資金分配根據(jù)基金年度實際征收情況，以及國務院批復的南水北調(diào)工程和三峽后續(xù)工作相關規(guī)劃的資金落實情況等統(tǒng)籌安排,。 2,、免征水利建設基金 政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號） 政策內(nèi)容：將免征教育費附加,、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人,，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人,。 （二）管理 1、國家重大水利工程建設基金移交稅務部門征收 政策依據(jù)：《國家稅務總局關于國家重大水利工程建設基金等政府非稅收入項目征管職責劃轉(zhuǎn)有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第63號） 政策內(nèi)容：自2019年1月1日起,，原由財政部駐地方財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）負責征收的國家重大水利工程建設基金,、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、可再生能源發(fā)展基金,、中央水庫移民扶持基金（含大中型水庫移民后期扶持基金,、三峽水庫庫區(qū)基金、跨省際大中型水庫庫區(qū)基金）,、三峽電站水資源費,、核電站乏燃料處理處置基金、免稅商品特許經(jīng)營費,、油價調(diào)控風險準備金,、核事故應急準備專項收入，以及國家留成油收入,、石油特別收益金,，劃轉(zhuǎn)至稅務部門征收。征收范圍,、對象,、標準及收入分成等仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 2,、水利建設基金等非稅收入移交稅務征收 政策依據(jù)：《國家稅務總局關于水利建設基金等政府非稅收入項目征管職責劃轉(zhuǎn)有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第2號） 政策內(nèi)容：自2020年起,，地方政府及有關部門負責征收的國家重大水利工程建設基金，以及向企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者征收的水利建設基金,，劃轉(zhuǎn)至稅務部門征收,。 3、取消,、調(diào)整水利建設基金 政策依據(jù)：《財政部關于取消,、調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅[2017]18號） 政策內(nèi)容：“十三五”期間，省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、相關公共事業(yè)和設施保障狀況,、社會承受能力等因素,，自主決定免征、停征或減征地方水利建設基金,、地方水庫移民扶持基金,。各省,、自治區(qū)、直轄市財政部門應當將本地區(qū)出臺的減免政策報財政部備案,。
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