【20181220  每日一稅】

@所有人 注意：會議餐費可取得專票并進行進項稅額抵扣

                                                                       文/李冼

       這是《每日一稅》為您服務(wù)的1715天,，愿今天又是美好的一天,。

      編者按：年底了，各單位都會組織召開各類會議,，會議期間發(fā)生的會議室租賃費,、住宿費,、餐費等各類費用，如果不能取得符合規(guī)定的發(fā)票,，不僅增值稅進項稅額不能抵扣,，成本也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，所有納稅人都須注意?，F(xiàn)就該話題與大家分享,。 由于水平有限，若有不當(dāng)之處,，還請海涵,，并敬請指正。

       一般地,，我們都非常熟悉,，根據(jù)財稅〔2016〕36號文的規(guī)定，納稅人購進的餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

       簡而言之,，納稅人發(fā)生的餐飲費進項稅額不得抵扣，為了加強增值稅發(fā)票的管理,，很多納稅人規(guī)定,，取得餐飲費只取得增值稅普通發(fā)票。

       可是,，有種餐飲費,，取得專票后進項稅額可以抵扣。

       哪種餐飲費呢,？在賓館,、旅館、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所因開會發(fā)生的會議租金,、住宿費和餐飲費，可取得銷售方按“會議展覽服務(wù)”開具的增值稅專用發(fā)票,，其進項稅額可以抵扣,。

       【案例概況】南方如意集團有限公司（以下簡稱“如意集團公司”）是營改增一般納稅人，該公司2018年12月19-23日在上海某皇冠假日酒店（增值稅一般納稅人）召開總經(jīng)理2018年年度工作會議,，會議期間發(fā)生會議室租賃費96,000.00元,，住宿費89,700.00元，餐費68,000.00元,，晚會組織費66,000.00元,。問酒店如何開具發(fā)票才是符合規(guī)定的發(fā)票？    

       【案例解析】根據(jù)《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規(guī)定,，自2016年5月1日起,，賓館、旅館,、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，應(yīng)按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅,。

       根據(jù)以上規(guī)定,，如意集團公司2018年12月19-23日在上海某皇冠假日酒店開會發(fā)生的各項費用，根據(jù)《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規(guī)定應(yīng)按“會議展覽服務(wù)”稅目繳納增值稅,。

       如果如意集團公司發(fā)生的以上會議及配套服務(wù)的活動未取得按“會議展覽服務(wù)”稅目開具增值稅發(fā)票，增值稅專用發(fā)票的進項稅額不能抵扣銷項稅額,，也不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,；增值稅普通發(fā)票也不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

       年底會議多多,，小伙伴們不要忘記結(jié)算會議有關(guān)費用時,，一定要取得按“會議展覽服務(wù)”稅目開具增值稅專用發(fā)票，以便抵扣其進項稅額,。

      切記：自2016年5月1日起,，賓館、旅館,、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，應(yīng)按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅,，開具增值稅發(fā)票時需要按“會議展覽服務(wù)”稅目開專票,。

         參考文件

        《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）,。

        《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）。

        《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）,。

       思考：納稅人年終員工聚餐發(fā)生的餐飲費能否抵扣進項稅,？請說明您的觀點和理由,。

       歡迎您給我留言,。