導(dǎo)圖注釋：

增值稅預(yù)征率目前共有4檔,，1%，2%,，3%和5%,。

理解記憶：

1,、預(yù)征率有2%、3%,、5%,、1%四檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%,，理解：營業(yè)稅政策平移）,。

2、簡易計稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響）

3,、銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預(yù)征率相同,。

4、一般計稅的預(yù)征率,，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%,，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵,，占壓納稅人資金）

5,、計算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅,，均按5%征收率進(jìn)行換算,，即預(yù)繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于當(dāng)時是原地稅代征,，納稅人身份由原國稅掌握,，無法區(qū)分是不是一般納稅人）

（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計算應(yīng)預(yù)繳稅款,，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價,，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額：含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%,。

（4）除其他個人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。（理解：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地,、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù),，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報納稅即可,，不需要預(yù)繳稅款,。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市,、區(qū)）甚至跨省,。）

（6）自2020年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人,，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。銷售額=含稅銷售額/（1+1%）,，應(yīng)預(yù)繳增值稅款=銷售額×1%,。

6、預(yù)繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓,，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除,；

（2）個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市,、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款,，其他地區(qū)免征增值稅,。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除,。

四,、預(yù)繳申報

（1）提供工程服務(wù),、安裝服務(wù),、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù),，編碼簡稱：建筑服務(wù),，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進(jìn)度款,、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費(fèi),、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；