為了減輕大家的記憶負(fù)擔(dān),，今天我們用最簡(jiǎn)潔的文字總結(jié)一下財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一些基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn),，屬于科普性文章，在這方面深有研究的可以忽略,。

一. 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

1. 主要有三大表：資產(chǎn)負(fù)債表,，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表,；
2. 除了三大表,，還有所有者權(quán)益變動(dòng)表。通過(guò)三大表可以計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)比率,，通過(guò)各種比率指標(biāo)分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況,。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表：

稱為企業(yè)的“第一會(huì)計(jì)報(bào)表”，會(huì)計(jì)的恒等式關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債 所有者權(quán)益

（2）利潤(rùn)表：

也稱“損益表”,，反映企業(yè)過(guò)去一個(gè)周期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果,，比如年度和季度。它是動(dòng)態(tài)的,。

利潤(rùn)表的三大構(gòu)成：營(yíng)業(yè)收入,；

與營(yíng)業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)性費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他費(fèi)用；

利潤(rùn),；

作用：利潤(rùn)表除了分析企業(yè)的盈利能力,，還能看出企業(yè)的成本控制情況。

（3）現(xiàn)金流量表

體現(xiàn)的是企業(yè)在一個(gè)周期內(nèi),，現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價(jià)物）的增減情況,。不是以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”編制的，而是“收付實(shí)現(xiàn)制”（即實(shí)際的現(xiàn)金流入和流出）,。

現(xiàn)金流量表的三大構(gòu)成：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,；

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,；

二：財(cái)務(wù)報(bào)表的分析指標(biāo)

概述：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行解析,，得出企業(yè)的一般經(jīng)營(yíng)情況。比如計(jì)算企業(yè)的流動(dòng)比率/速動(dòng)比率等小指標(biāo),。

（1）流動(dòng)比率

可以看成是流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的覆蓋率,，體現(xiàn)企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),，流動(dòng)比率不是越大越好,。

公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

一般認(rèn)為,，流動(dòng)比率為2：1比較合適。

（2）速動(dòng)比率

公式：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn) — 存貨）/流動(dòng)負(fù)債

上面兩個(gè)公式的對(duì)比可以看出,，速動(dòng)比率總是小于等于流動(dòng)比率,。速動(dòng)比率更能直觀科學(xué)地體現(xiàn)企業(yè)的短期償債能力。

一般認(rèn)為,，速動(dòng)比率為1：1比較合適,。

（3）資產(chǎn)負(fù)債率

企業(yè)的負(fù)債總額（含長(zhǎng)期和短期）占總資產(chǎn)的比例，是總資產(chǎn)不是凈資產(chǎn),。

公式：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)

（4）權(quán)益乘數(shù)

權(quán)益乘數(shù)也稱為杠桿比例,。即資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益的比率。

公式：權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/所有者權(quán)益

（5）利息保障倍數(shù)

又稱已獲利息倍數(shù),，指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率,。衡量企業(yè)支付負(fù)債利息能力的指標(biāo)，債權(quán)人比較關(guān)注,。

公式：利息保障倍數(shù)=EBIT/利息費(fèi)用

（息稅前利潤(rùn)EBIT=凈銷售額 — 營(yíng)業(yè)費(fèi)用=銷售收入總額 — 變動(dòng)成本總額 — 固定經(jīng)營(yíng)成本）

利息費(fèi)用,，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,，并不單獨(dú)記錄,。

（6）存貨周轉(zhuǎn)率

表示企業(yè)一個(gè)周期內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)率越大,，說(shuō)明企業(yè)的存貨變現(xiàn)和銷售的時(shí)間越短,。

公式：存貨周轉(zhuǎn)率=年銷售成本/年均存貨

（7）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

表示企業(yè)一個(gè)周期內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越大,，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)和銷售收入收回所需要的時(shí)間越短,。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/年均應(yīng)收賬款

（8）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

表示企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高,，說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)利用率越高,，企業(yè)營(yíng)業(yè)能力越強(qiáng)。

公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=年銷售收入/年均總資產(chǎn)

（9）銷售利潤(rùn)率

表示企業(yè)每單位銷售收入所產(chǎn)生的利潤(rùn),，即每元銷售收入所獲得的利潤(rùn),。

公式：銷售利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入

（10）凈資產(chǎn)收益率

又稱“權(quán)益報(bào)酬率”，衡量企業(yè)每單位所有者權(quán)益所創(chuàng)造的凈利潤(rùn),，常用來(lái)衡量企業(yè)的盈利能力,。

公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益

（11）成本費(fèi)用利潤(rùn)率

是企業(yè)一定周期內(nèi)，利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額的比率,。表明每付出一元成本可獲得的利潤(rùn),。

公式：成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額