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端午節(jié)發(fā)粽子,，別忘記交“粽子稅” 馬上就是端午節(jié)了,，很多企業(yè)都會給員工發(fā)點節(jié)日福利，要么發(fā)點實物粽子,，要么發(fā)點購物券,，很多人可能不知道單位向員工發(fā)放的粽子需要根據(jù)粽子的價值繳納個人所得稅。職工福利的個稅規(guī)定
 其實對于職工來說,，獲得的福利也是一種所得,，由于是因任職或者受雇取得的，一般被認(rèn)定為工資、薪金所得,，來來來,，看看稅法的規(guī)定：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第707號)工資、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 第八條： 個人所得的形式,，包括現(xiàn)金、實物,、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益,；所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的,，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額,；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,。 
因此,，單位將粽子作為福利發(fā)給職工，職工獲得的是實物所得,，是需要計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅,。職工福利的免稅規(guī)定
有人就說了,，發(fā)個福利都要扣稅，生活真是“太南了”,，那有沒有福利是免稅的呢,？ 有的！其實個人所得稅法直接規(guī)定了“福利費”免稅,，來看看：《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第九號<2019年第七次修訂>)下列各項個人所得,，免征個人所得稅： (四)福利費、撫恤金,、救濟金,；
這里是引起誤會的最主要的原因，個人所得稅法是個稅的“根本大法”，其條文的規(guī)定是非常精煉的,，這里的“福利費”與我們一般的福利費是不一樣的,，個稅實施條例進行了進一步的補充解釋：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第707號)個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,，從企業(yè),、事業(yè)單位、國家機關(guān),、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費,。 
話說“生活補助費”，也是非?；\統(tǒng),，你說端午節(jié)發(fā)個粽子，不就是一種生活補助嗎,？不是這樣哦,，稅務(wù)局又解釋了什么是“生活補助費”：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)第一條： 上述所稱生活補助費,，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。 第二條： 下列收入不屬于免稅的福利費范圍,，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資,、薪金收人計征個人所得稅： (一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼,、補助,； (二)從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助,； (三)單位為個人購買汽車,、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出,。
說到這里算是基本清晰了,，原來免稅的“福利費”僅限特定事件下造成職工生活困難的臨時性補助，這種情況一般估計不太會經(jīng)常發(fā)生,，例如員工生病的慰問金等,。 給職工發(fā)的人人有份的補貼、補助,，基本上都是個人所得稅的征稅范圍,，諸如伙食補貼、住房補貼,、過節(jié)福利等等各項人人有份的補貼,、補助，除了特殊規(guī)定的免稅部分(例如符合免稅條件的通訊補貼、交通補貼等),，都應(yīng)并入職工的工資薪金所得計征個人所得稅,。 有人就說了，這里規(guī)定的是“人人有份”,，那如果“領(lǐng)導(dǎo)沒有,，其他人有”或者“正式工有，臨時工沒有”,，是不是就可以免稅,？這種情況實務(wù)中肯定存在，之前就有個朋友就說他們單位,，剛剛畢業(yè)的大學(xué)生5年內(nèi)都有住房補貼可以領(lǐng),。這里的“人人有份”應(yīng)該理解為普惠制，不搞“特殊”,，絕大多數(shù)職工可以享受就屬于“人人有份”了,。如果像你那樣理解，豈不是可以“籌劃”了,，端午節(jié)給一批職工發(fā)粽子,，中秋節(jié)給剩下一批職工發(fā)月餅。 如果僅針對少數(shù)職工的“特殊福利”,，那也是屬于個人所得稅的征稅范圍：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策》(財稅[2004]11號)按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班,、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費,、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物,、有價證卷等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得,，依法征收個人所得稅,，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,，按照“工資,、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵,，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。
如何籌劃？
前面都說了“人人有份”的補貼,、補助需要繳納個人所得稅,，實務(wù)中果真如此嗎？答案：不一定,！ 國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)和國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀說中,，都曾說過：對于發(fā)放給個人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的,，不論是現(xiàn)金還是實物,，均應(yīng)繳納個人所得稅；但目前對于集體享受的,、不可分割的,、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不計征個稅,。 舉個簡單例子,，孔明公司職工集體去附近的公園團建，買了很多零食,，中午還集體用餐了,，這屬于“人人有份”的福利，理論上需要計征個人所得稅,，關(guān)鍵是如何計征,？按人頭平攤計入每個職工的所得嗎？職工小A(女同志)表示不服,，我根本沒吃那么多,，人家豬哥吃了那么多，一個人吃了三塊東坡肉,，憑什么要我和他均攤,！顯然不公平，也不合理,，所以這種情況下一般不計征個稅,。 那粽子是否可以套用集體享受的、不可分割的,、非現(xiàn)金方式的福利,？我們可以換種思路，如果粽子是端午節(jié)會餐時吃掉的,，同時,，會計在進行賬務(wù)處理時相關(guān)的憑證摘要顯示“員工端午節(jié)會餐購粽子一批”，這樣一來,，粽子就屬于集體享受的,、不可分割的,、非現(xiàn)金方式的福利，不征收個人所得稅,。端午節(jié)發(fā)粽子,，也是有講究的，發(fā)的“巧”可以避免稅務(wù)風(fēng)險,，你會了嗎,？
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