我家核定了定額，只要不超過就不用申報(bào)、不用繳稅了,？真的有這種好事,？我們大多數(shù)會計(jì)、老板對核定征收或多或少都存在著一些誤解,。

誤解1：核定征收就不用申報(bào)

正解：不不不,，申報(bào)是必須的。

就增值稅,、附加稅費(fèi),、個(gè)人所得稅而言，有些時(shí)候是系統(tǒng)批量申報(bào),，代替了你人為的手動操作,，不代表不申報(bào)；

就企業(yè)所得稅而言,，是選哪個(gè)申報(bào)表的問題而已,，申報(bào)是必須的，要填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（B類）》,。

所謂的不申報(bào),、不繳稅僅僅是泛泛而談的一種說法。具體,，還是得根據(jù)你實(shí)際經(jīng)營情況以及核定情況,，區(qū)分稅種進(jìn)行討論。

對老板來說,，報(bào)稅就是一件事情,。但從會計(jì)角度來講，就不是一個(gè)事了,，申報(bào)這個(gè)事情是要分稅種的,。在不同稅種的申報(bào)過程中，注意點(diǎn)都有所不同,！

誤解2：定額后,，開多少票都按定額交稅

正解：不不不，定額只是一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)字,，具體申報(bào),、繳稅與否，還是要看你的經(jīng)營實(shí)際情況,。

比如,，你偶爾開了一張專用發(fā)票，那這增值稅就必須要交了,，其他稅種再酌情考慮,；

誤解來源于：我們對他不夠深入了解,。下面就讓我們一起走近看看核定征收的真實(shí)模樣！

（核定征收鑒定表）

一.什么是核定征收,？

核定征收稅款是指由于納稅人的會計(jì)賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式,，分為核定定額征收、核定定率征收兩種,，增值稅有核定征收,，所得稅也有核定征收,。

定額征收：直接核定所得稅額（最終所交的數(shù)）,，這種較為常見；

核定應(yīng)稅所得率征收：按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額,，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅,。

各個(gè)稅種可能都涉及核定征收的概念，我們重點(diǎn)對增值稅,、所得稅中的核定,，給大家講講。

（一）增值稅

①定期定額戶,。

定期定額交稅,，僅適用于增值稅小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶。常見于生產(chǎn),、經(jīng)營規(guī)模小,，賬簿資料、財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全,，發(fā)票使用情況較少的個(gè)體戶中,。

②銷售額的核定。

在增值稅中,，還有一個(gè)說法是銷售額的核定,。這個(gè)和定期定額完全是兩個(gè)概念，大家不要混淆,。銷售額的核定用于在某項(xiàng)交易（增值稅應(yīng)稅行為）中發(fā)生特定的情形,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

特定的情形包括：價(jià)格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的,；發(fā)生視同銷售行為而無銷售額等,。

 （二）所得稅

1.個(gè)人所得稅 （生產(chǎn)經(jīng)營所得）

個(gè)人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營）核定征收方法：核定應(yīng)稅所得率征收、核定應(yīng)納稅所得額征收,。

個(gè)稅的核定可能是單獨(dú)的,，僅僅是個(gè)稅核定；也可能是和定期定額戶在一起組合的，都是核定,。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的核定征收適用于：不能準(zhǔn)確核算經(jīng)營成果,，達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)；

在企業(yè)所得稅中,，核定征收是很少的,，更類似于一種過渡期。在核定征收的過程中,，促進(jìn)企業(yè)積極建賬建制,，改善經(jīng)營管理，完善會計(jì)核算,、管理,，符合查賬征收條件后，就要調(diào)整征收方式了,！

核定方式：核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額,。

分情況確定核定方式：

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額,，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的,；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的,；

（三）通過合理方法,，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的,。

納稅人不屬于以上情形的,，核定其應(yīng)納所得稅額。

?計(jì)算公式

①核定應(yīng)稅所得率

根據(jù)收入總額核定：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率

根據(jù)成本費(fèi)用核定：應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

②核定應(yīng)納稅所得額

你最后要交的稅=核定的應(yīng)納稅所得額 × 適用的企業(yè)所得稅稅率

二,、核定征收到底好不好

好和不好是一個(gè)相對的概念,。個(gè)人覺得看你的規(guī)模大小,，財(cái)務(wù)會計(jì)水平狀況來決定。發(fā)展初期,，各種收入都少,，賬務(wù)不健全，可以考慮申請核定征收,。發(fā)展中期,，做大做強(qiáng)后，查賬征收是必然的選擇,。

增值稅方面：不使用發(fā)票的情況下,，定期定額確實(shí)很省事，但是有代開,、自開專票的情況,，建議自行申報(bào),。而且只有個(gè)體工商戶才能定期定額。

所得稅方面：核定征收不是一成不變的,，不可能永遠(yuǎn)都是核定,；在不斷完善的成長過程中，建賬建制是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié),。

舉例

假設(shè)ABCD同等收入（全年不含稅收入30萬元）的前提下,，不考慮稅收優(yōu)惠政策：

核定征收：根據(jù)收入總額核定，應(yīng)稅所得率核定為5%,；（核定稅率按地區(qū),、行業(yè)的不同，各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一）

A公司應(yīng)納稅額＝30×5%×25%=0.375萬元

查賬征收：受成本費(fèi)用等允許稅前扣除的各個(gè)項(xiàng)目的影響,；

成本費(fèi)用等稅前允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)分別為B公司25萬,、C公司29萬、D公司35萬,；

B公司應(yīng)納稅額＝（30－25）×25%＝1.25萬元

C公司應(yīng)納稅額＝（30－29）×25%＝0.25萬元

D公司應(yīng)納稅所得額30－35＝-5萬元,，當(dāng)虧損時(shí)（并且以后年度可彌補(bǔ)）應(yīng)納稅額＝0；

查賬征收的除了B公司外,，其他兩家公司都比A公司交的稅少。

可以看出,，查賬征收的企業(yè)更多依據(jù)自己實(shí)際的經(jīng)營情況來進(jìn)行征收,，利潤高就多繳稅，利潤低就少繳稅,，有虧損在后續(xù)年度還可以彌補(bǔ)（5年結(jié)轉(zhuǎn)有效）,；缺點(diǎn)就是比較麻煩，要求財(cái)務(wù)會計(jì)制度核算健全,，企業(yè)要進(jìn)行合法合理的賬務(wù)處理,。

核定征收避免了賬務(wù)處理的麻煩，但是稅額是相對固定的,，靈活度不高,；隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，收入額的增加,，后續(xù)的監(jiān)管力度也會隨之加大,，防范故意通過核定征收的方式降低稅負(fù)。

三.個(gè)體戶核定征收

對核定有了基本的認(rèn)識后,，有沒有覺得思路清晰了很多,？

不知道你有沒有發(fā)現(xiàn)，說核定的,，最常見的就是個(gè)體工商戶,！

個(gè)體工商戶一般核定的稅種有：增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育費(fèi)附加,、個(gè)人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營）。

如果涉及核定的話,，一定要了解自己核定的基本情況哦,！再根據(jù)你的業(yè)務(wù)實(shí)際來判斷核定適不適合，選擇簡便的,、有利的征收方式,。比如：連續(xù)兩、三個(gè)申報(bào)期都超定額,，建議聯(lián)系重新核定定額,；或者使用增值稅專用發(fā)票比較頻繁的情況，最好取消定期定額,。

電子稅局查詢流程參考：

①選擇模塊【我要查詢→個(gè)體工商戶和定額信息查詢】：

②選擇稅種,，輸入驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“查詢”：

（增值稅查詢）

（個(gè)人所得稅）

四.個(gè)體工商戶被核定,，該注意點(diǎn)啥,？

這些個(gè)體戶，容易被稅局核定：

①不需要開具發(fā)票,，或者使用定額發(fā)票的納稅人,；

②規(guī)模較小，預(yù)計(jì)經(jīng)營額在增值稅的起征點(diǎn)以下的納稅人,；

③雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的個(gè)體工商戶。

了解了稅局關(guān)于定額的思路,，會計(jì)才能更好地完成工作,。

先了解一下各種稅的計(jì)算公式：

各個(gè)稅種根據(jù)應(yīng)稅經(jīng)營額（核定每月收入，即不含稅銷售額）計(jì)算公式如下：

1.增值稅：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期不含稅銷售額×3%

2.附加稅費(fèi)

①城市維護(hù)建設(shè)稅：根據(jù)納稅人所在地區(qū)域不同,，城市市區(qū)的,，稅率為7%；縣城,、建制鎮(zhèn)的,，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū),、縣城或建制鎮(zhèn)的,，稅率為1%,。

應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅稅額＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

②教育費(fèi)附加：

應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅稅額＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×3%

③地方教育費(fèi)附加：

應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅稅額＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×2%

3.個(gè)人所得稅：

稅務(wù)局會根據(jù)納稅人的實(shí)際情況核定其應(yīng)稅所得率（以核定應(yīng)稅所得率為例）

應(yīng)納稅所得額計(jì)稅依據(jù)＝應(yīng)納稅經(jīng)營額×核定的應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

會計(jì)每月工作思路

1.保證稅控設(shè)備正常

是否使用金稅盤/稅控盤？

如果使用,，保證其每月清卡成功,；如果不使用，只看第2點(diǎn)注意就行,；

每月月初,，登陸開票系統(tǒng)：抄稅→申報(bào)→清卡；按季度申報(bào)的情況,，除申報(bào)月份,，特別注意申報(bào)的情況；其他時(shí)候,，每月重點(diǎn)關(guān)注金稅盤/稅控盤的清卡狀態(tài)就好,。

2.知曉自己的核定信息

定額是多少？開票了嗎,？

有自開或代開專票嗎,？

實(shí)際銷售額是否超過定額？

明確知曉自己的定額是多少,，知道自己在所屬期內(nèi),，有沒有開票，如果開票了有沒有超過定額,，有沒有自開或代開專票的情況,；

3.特殊情況

系統(tǒng)異常或者其他特殊的情況下,，及時(shí)聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的管理員，了解自己的申報(bào)情況,，積極處理,。

實(shí)操案例解析

1.基本條件假設(shè)

某個(gè)體工商戶，為增值稅小規(guī)模納稅人,，按季度申報(bào)（不涉及消費(fèi)稅）,。

增值稅方面，核定為定期定額戶,；

個(gè)人所得稅方面,，假設(shè)當(dāng)?shù)貓?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：核定應(yīng)稅所得率為5%；

核定執(zhí)行期限為2020年1月1日到2020年12月31日,；

2.總體分析

總的來說,，稅務(wù)局核定的應(yīng)稅經(jīng)營額是固定的（假設(shè)如圖中顯示的紅色線），我們實(shí)際經(jīng)營額發(fā)生的多少,，情況各有不同,。根據(jù)不同情況,，會出現(xiàn)不同的申報(bào)結(jié)果，結(jié)合實(shí)際情況處理,。所以我們,，一定要知道自己的核定信息。

實(shí)際經(jīng)營額具體要看：

與定額的關(guān)系,；

與不同稅種稅收優(yōu)惠的關(guān)系,。

3.舉例如下

假設(shè)2020年一季度數(shù)字如圖顯示，當(dāng)期納稅情況顯示：

特別注意：

1.涉及自開或者代開專票：增值稅肯定交,；

2.三項(xiàng)附加稅費(fèi)根據(jù)增值稅的實(shí)際繳納稅額,、稅收優(yōu)惠政策來計(jì)算，2019年1月1日至2021年12月31日,，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加,；

3.（這條政策各地或許有差異，這里以山西為例）月不含稅銷售額不超過3萬元的,，個(gè)人所得稅暫免征收,；不含稅銷售額超過九萬的，不管專票普票都需繳納個(gè)人所得稅,。

4.使用金稅盤/稅控盤的,，記得每個(gè)月抄報(bào)稅清卡；

5.是否涉及繳納稅款,，如果涉及,，必須在申報(bào)期內(nèi)及時(shí)繳納。

以上只是一種情況的分析,，具體的定額情況是根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際來判斷,。

4.建議

如果咱常有需要開具專票的情形，那最好取消定期定額,，改為自行申報(bào),，自己在家直接填數(shù)字就沒問題，省得回回糾纏定期定額的問題,。

看完本文你對核定征收增長了多少知識呢,？又有什么疑問呢？可以寫評論說說看噢~