財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告：是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng),、經(jīng)營(yíng)效益,、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況的文件。 具體來(lái)說(shuō),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上,，按照國(guó)資委統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式、編制要求,，編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,。 企

　　財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告：是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益,、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況的文件,。　　

 

　　具體來(lái)說(shuō),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上，按照國(guó)資委統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式,、編制要求,，編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,。
 

　　企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告由以下部分構(gòu)成：

　?。ㄒ唬┠甓蓉?cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表；

　?。ǘ┠甓蓉?cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明,；

　　（三）其他相關(guān)材料,。
 

　　企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表重點(diǎn)反映以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模,、質(zhì)量及結(jié)構(gòu),；

　　（二）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配情況,；

　?。ㄈ┢髽I(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營(yíng)、投資,、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況,；

　　（四）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn),、銷售或者營(yíng)業(yè)規(guī)模及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入,、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購(gòu),、長(zhǎng)短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來(lái)源,；

　?。┢髽I(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)。
 

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表,，合并范圍應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬┚硟?nèi)外子企業(yè)；

　?。ǘ┧鶎俑黝愂聵I(yè)單位,；

　　（三）各類基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù),；

　?。ㄋ模┌凑找?guī)定執(zhí)行金融會(huì)計(jì)制度的子企業(yè)；

　?。ㄎ澹┧鶎侏?dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織,。
 

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制及財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)情況進(jìn)行分析說(shuō)明。企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬╊A(yù)算編制工作組織情況,；

　?。ǘ╊A(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要預(yù)算指標(biāo)分析說(shuō)明；

　?。ㄈ╊A(yù)算編制基礎(chǔ),、基本假設(shè)及采用的重要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)；

　?。ㄋ模╊A(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標(biāo)事項(xiàng)說(shuō)明,；

　　（五）其他需說(shuō)明的情況,。
 

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告收集,、審核、匯總工作,，并按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,。企業(yè)除報(bào)送合并財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及二級(jí)子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告電子文檔,。三級(jí)及三級(jí)以下企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級(jí)子企業(yè)報(bào)送,。級(jí)次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告報(bào)送級(jí)次由國(guó)資委另行規(guī)定。
 

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列程序,，以正式文函向國(guó)資委報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告：

　?。ㄒ唬┰O(shè)董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送國(guó)資委,；

　?。ǘ┥形丛O(shè)董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送國(guó)資委,；

　?。ㄈ﹪?guó)有控股公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議并提交股東會(huì)批準(zhǔn)后抄送國(guó)資委,。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章,，并由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）,、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章,。
 

　　財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告主要內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的主要內(nèi)容主要包括：上年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本年度預(yù)算工作組織情況,，本年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告編制基礎(chǔ),，預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明，預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明,，可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見問(wèn)題以及保障措施等,。下面就具體預(yù)算工作組織情況等簡(jiǎn)要說(shuō)明如下：

　　預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成,、內(nèi)部組織分工,、年度預(yù)算工作具體組織過(guò)程,，以及預(yù)算審核情況等。

　　預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù),、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況一致,。企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策，與企業(yè)實(shí)際采用的制度和政策正常情況一致,。年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明,，未納入及新納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次,、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況,。

　　預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明。經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ),，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對(duì)預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析,，說(shuō)明對(duì)本企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢(shì),，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃,、所處行業(yè)地位及市場(chǎng)等情況進(jìn)行合理的市場(chǎng)形勢(shì)分析預(yù)測(cè)。如擬簽訂的重大合同,、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組,、擬開展的新業(yè)務(wù)等。重點(diǎn)說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的目的,、總規(guī)模,、資金來(lái)源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況,；重點(diǎn)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目的,、長(zhǎng)、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排,、相關(guān)籌資費(fèi)用等情況,。以及企業(yè)預(yù)算年度擬計(jì)劃實(shí)施的重大長(zhǎng)期股權(quán)投資情況，包括：投資目的,、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、持股比例,，以及預(yù)計(jì)收益等情況說(shuō)明,、企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的委托貸款投資項(xiàng)目的規(guī)模、資金來(lái)源等情況說(shuō)明,。

　　預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明指根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算,，具體分析說(shuō)明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析年度間指標(biāo)變動(dòng)情況,。應(yīng)包括預(yù)算年度營(yíng)業(yè)收入及成本發(fā)生情況,，以及增減變動(dòng)金額和原因 ,；預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，包括：分項(xiàng)說(shuō)明營(yíng)業(yè)費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額,，以及年度增減變動(dòng)情況。預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況,；預(yù)算年度預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額,、凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因,；預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模,、結(jié)構(gòu)，以及上年變動(dòng)情況及原因等財(cái)務(wù)指標(biāo),。

　　可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明是企業(yè)對(duì)預(yù)算年度可能對(duì)現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說(shuō)明,，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說(shuō)明各種不確定性因素的原因,，分析可能對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計(jì)影響程度，以及年度預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等,。
 

　　預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督,、評(píng)價(jià),、考核等措施。 在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中,，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)生一些問(wèn)題,，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　首先，財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不一致,，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制寬余,，影響預(yù)算的激勵(lì)作用,。再次，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督,，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性,。使預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費(fèi)用的作用,。此外,，由于執(zhí)行過(guò)程中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督，當(dāng)市場(chǎng)狀況發(fā)生重大變化時(shí),，企業(yè)不能及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作出調(diào)整,，從而使預(yù)算脫離實(shí)際,。

　　針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，需制定有效措施加以解決,。

　　一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，項(xiàng)目審批要嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序,，不能因財(cái)務(wù)預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項(xiàng)目,。

　　二是財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實(shí)際。編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧,、量入為出”的原則,，對(duì)企業(yè)各部門在預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出全面的測(cè)算。

　　三是要嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出,。合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核定方法,，可以使預(yù)算資金的分配更加公正、公平,、透明,。

　　四是要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息,。財(cái)務(wù)部門要依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)開支審批手續(xù),，對(duì)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)做到全過(guò)程控制，使財(cái)務(wù)預(yù)算真正控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),。同時(shí),，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門及時(shí)了解本部門的財(cái)務(wù)開支狀況,，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不偏離本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),。

　　五是要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。為順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,，確保預(yù)算管理效果,，企業(yè)要按各級(jí)責(zé)任層次劃分責(zé)任，做到權(quán)責(zé)明確,、管理到位,。同時(shí)，要成立考核組,，制定可操作的獎(jiǎng)懲辦法,。

　　六是根據(jù)實(shí)際情況的變化調(diào)整預(yù)算。
 

　　財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制

　　預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn) ,，充分考慮預(yù)算損益表,、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響 ,，采用平衡法加以增減后計(jì)得,。其公式可表示如下：

　　資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增加數(shù)－預(yù)算期減少數(shù)

　　所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）－預(yù)算期利潤(rùn)分配數(shù)

　　我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序 ，把資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù) ,，予以適當(dāng)排列后 ，即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,。

　　預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入,、成本費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的情況。由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn) ,，因此 ,，預(yù)算損益表中只有確定了營(yíng)業(yè)收入 ，才能進(jìn)一步對(duì)與營(yíng)業(yè)收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測(cè)算,。

　　現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量 ,，反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向,、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入,、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力,。通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算 ，合理地安排,、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù) ,，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。

　　編制現(xiàn)金流量預(yù)算 ,，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn) ,，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入 ，預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額 ,，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出,。相互的關(guān)系可用公式表示為：

　　期初現(xiàn)金結(jié)存額＋預(yù)算期間的現(xiàn)金收入－預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)金支出

　　其中：期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù) ，來(lái)源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)?，F(xiàn)金收入由以下三個(gè)方面組成：經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,。

　　1,、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ，主要來(lái)源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入 ，租金收入 ,，其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入,。它等于銷售收入及其他經(jīng)營(yíng)收入 ，加,、減應(yīng)收,、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

　　2,、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,，主要來(lái)源于對(duì)外資收到的回報(bào) ，收回投資,、處置固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

　　3,、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金,、借款收到的現(xiàn)金,。

　　現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出,。

　　1,、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出 ，包括購(gòu)買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ,，支付職工工資以及為職工支付的金 ,，經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 ，支付稅金及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,。

　　2,、投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出 ，包括購(gòu)建固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ,，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 .

　　3、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出 ,，包括分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金,、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,。

　　將企業(yè)現(xiàn)金流入,、流出的項(xiàng)目和金額 ，參照現(xiàn)金流量表的格式填列 ,，即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表