成本核算管理辦法

1.0 目的

為了確保xx集團（以下簡稱'公司'）的正常運行,，為加強成本管理，強化管理

責任,，保證成本正確核算和有效控制,，增強企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益,。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),， 結(jié)合公司實際，特制定本制度,。

2.0 范圍

本制度適用于公司各部門,、分支機構(gòu)，公司全資子公司,、控股子公司及屬于公司控制的企業(yè)應當執(zhí)行本制度,，公司參股企業(yè)可參照執(zhí)行。

3.0 職責

3.1財務部：負責本制度的編制,、修訂,、執(zhí)行。

3.2監(jiān)察部：負責本制度執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)察,。

4.0 成本核算管理辦法

4.1 成本核算管理概述

4.1.1成本管理是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項成本核算,、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學管理行為的總稱,。

4.1.2成本管理的基本任務是：通過成本預測,、成本計劃,、成本控制、成本核算,、成本分析和成本考核,，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，充分挖掘內(nèi)部潛力,，努力降低成本,，提高經(jīng)濟效益。

4.1.3 成本管理是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心,，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,。各單位要充分動員和組織本單位全體人員，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)進行科學合理的管理,，力求以最少生產(chǎn)耗費取得最大的生產(chǎn)成果。

4.1.4成本核算的基本工作要點是：

4.1.4.1遵守財經(jīng)紀律,，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策,、法規(guī)；

4.1.4.2加強和完善成本管理的基礎工作,；

4.1.4.3正確掌握成本和費用開支范圍和標準,，合理劃分產(chǎn)品成本界限；

4.1.4.4進行成本預測,，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策,，實行主要產(chǎn)品的目標成本管理；

4.1.4.5編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃,，組織制訂降低成本的措施,；

4.1.4.6分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)耗費,，落實成本管理責任,，實行分級歸口管理；

4.1.4.7準確,、及時核算產(chǎn)品成本,，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析,；

4.1.4.8運用現(xiàn)代化管理方法,，不斷提高公司成本管理水平。

4.2成本核算管理組織與分工

4.2.1公司的職責：其主要內(nèi)容是：定額管理,、原始記錄,、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制,。公司對各種原材料,、工具、燃料動力的消耗,，以及勞動工時,、設備利用、物資儲備,、定額流動資金占用,、費用開支等，都要制訂切實合理的定額,，并定期進行檢查,、分析、考核和修訂,。

4.2.2各項定額的制訂,，需要在統(tǒng)一領導下，由各職能部門密切配合進行,。在定額制訂過程中應遵循以下原則：

4.2.2.1要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展,、經(jīng)營管理水平提高的要求,，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀,，使定額既切實可行。

4.2.2.2要保持定額相對穩(wěn)定,，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上,。但隨著公司生 產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高,，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。

4.2.2.3要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系,，防止相互脫節(jié),，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

4.2.2.4要采取相應的組織措施,，定期檢查分析,，保證定額的貫徹執(zhí)行。

4.2.3基層單位職責：根據(jù)集團公司成本管理制度,，結(jié)合本單位實際,，制定本單位成本管理實施細則和內(nèi)部考核辦法；不斷強化成本管理基礎工作,，細化分解成本計劃指標,，落實成本管理責任；強化過程控制，實施全員,、全方位,、全過程成本管理，確保計劃指標完成,；大力開展技術(shù)革新和管理創(chuàng)新,，不斷降低企業(yè)成本。

4.2.4單位負責人是成本管理工作的第一責任人,，對成本管理工作負總責,。財務、營銷,、運營,、工程、行政人事,、物資等部門,，按分級歸口管理原則，分別對,、所分管的成本費用指標負責,。

4.2.5應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立,、健全下列各項原始記錄：

4.2.5.1材料物資方面的原始記錄,，職能部門為倉庫。應能反映材料的收,、發(fā),、領、退等物流過程,。包括：材料,、物資驗收入庫單、領料單,、限額領料單,、退料單、材料物資盤點報告單等,，并作好五金倉庫和原材料倉庫臺帳的記帳工作,。

4.2.5.2勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部,。應能反映職工人數(shù),、調(diào)動、考勤,、工資基金,、工時利用,、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄,。

4.2.5.3設計及工藝改動方面的原始記錄,，應能反映產(chǎn)品設計改動、工藝路線變化,、工時材料定額變動等項的記錄,，如產(chǎn)品設計修改通知單、工藝路線變動通知單,，定額變動通知單等,。

4.2.5.4生產(chǎn)方面的原始記錄職能部門為項目部、工程部,，應能反映產(chǎn)品從原料投入至產(chǎn)成品驗收入庫的過程,，如工作命令單、半成品領用單,、轉(zhuǎn)工單,、廢品通知單、材料短缺報告單,，產(chǎn)成品交庫單等,，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作及材料投入定額和實際投入量的統(tǒng)計工作并做好臺賬的登記。

4.2.5.5設備使用方面的原始記錄,，職能部門為工程部,。應能反映設備驗收、交付使用,、維修,、封存、調(diào)撥,、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單,、固定資產(chǎn)調(diào)撥單,、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作,。

4.2.5.6動力消耗方面的原始記錄,，職能部門為工程部。應能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水,、電,、熱汽的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表,。

公司應指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員,，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式,、內(nèi)容、填寫,、審核,、簽署、傳遞,、存檔等要求,，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。

4.2.6建立健全各項財產(chǎn),、物資的計量驗收制度,，并保持計量工具的準確性，對材料,、五金配件,、在產(chǎn)品、半成品,、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移,，都必須進行計量和質(zhì)量驗收。

4.2.6.1對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式：

4.2.6.1.1提貨驗收,。在提貨時進行現(xiàn)場驗收,，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況,，要及時查明原因,，其應由運輸機構(gòu)負責的，要填寫物資破損清單,，由運輸機構(gòu)簽證,，明確交接雙方的經(jīng)濟責任。

4.2.6.1.2入庫驗收,。材料運達倉庫后,，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量,，分別采取點數(shù),、過磅等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量,，經(jīng)檢驗部門質(zhì)量檢定后,，按實際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗,，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點收入庫,。對于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況,，要查明原因,，分清責任,，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。

4.2.6.2對于在產(chǎn)品,、半成品在公司之間或部門內(nèi)部的轉(zhuǎn)移,，應根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后進行點數(shù),、交接,。在產(chǎn)品報廢或短缺，應及時查清數(shù)量和原因,，填制有關(guān)的原始憑證,，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性,。

4.2.7公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生互相提供產(chǎn)品,、材料或勞務等經(jīng)濟事項，實行以貨幣形式進行等價交換的內(nèi)部結(jié)算,。內(nèi)部結(jié)算價格的制訂依據(jù)為：內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等,，由倉庫根據(jù)當時市場價格為基礎，制訂內(nèi)部計劃價格,，編制價格目錄,，經(jīng)財務部門審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價格,。

4.3成本預測,、計劃、控制,、分析

4.3.1公司必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動,，以實現(xiàn)有效的成本管理，包括預測,、決策,、計劃、控制,、分析等管理工作,，達到有效地降低成本的目的。

4.3.2成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測,。

4.3.2.1制訂計劃階段成本預測的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標確定成本預測對象,，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料,，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術(shù)經(jīng)濟分析提出降低成本的方案,，根據(jù)目標利潤,、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平,，測算目標成本。

4.3.2.2計劃實施階段成本預測的基本內(nèi)容是,，分析上一階段成本計劃完成情況,，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟措施，調(diào)查市場物價等社會因素,，預計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果,，預測

公司成本計劃的完成程度。

4.3.3預測目標成本的方法

4.3.3.1根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格,，在預測銷售收入,、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本,，計算公式是：

4.3.3.1.1按全部產(chǎn)品進行目標成本預測

目標成本=預計銷售收入-預計應交稅金-目標利潤

對公司的目標利潤,，可根據(jù)公司計劃銷售利潤率或資金利潤率，結(jié)合期間費用水平計算確定,，也可按公司的方針目標測算,。

4.3.3.1.2按單項產(chǎn)品進行目標成本預測

單位產(chǎn)品目標成本=預計單位產(chǎn)品銷售價格-預計單位產(chǎn)品稅金-單位產(chǎn)品目標利潤

單位產(chǎn)品目標成本=預計單位產(chǎn)品銷售價格*（1-產(chǎn)品稅率）-目標利潤/預計銷售量

單位產(chǎn)品目標成本=具有競爭力的市場價格/單位產(chǎn)品售價*單位產(chǎn)品實際成本

4.3.3.2預測銷售價格有困難的,，可以參照公司類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本,，或本公司歷史先進成本水平作為目標成本。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本公司上年實際成本,，按公司的成本降低計劃測算目標成本,。

4.3.3.3運用量本利分析法測算保本點，結(jié)合產(chǎn)量計劃預測在一定生產(chǎn)量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤,。

4.3.4 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡,，使其具有可行性、先進性與完整性,，避免隨意估計,，產(chǎn)生保守或冒進偏差。

4.3.5成本計劃中成本項目的內(nèi)容,、費用的分攤,、產(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致,，以便檢查計劃的執(zhí)行情況,。

計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，要調(diào)整上年實際成本的成本項目,，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容,。

4.3.6公司的成本計劃和費用預算由下列內(nèi)容組成：

4.3.6.1商品產(chǎn)品成本計劃；

4.3.6.2主要商品產(chǎn)品單位成本計劃,；

4.3.6.3生產(chǎn)費用及期間費用預算,；

4.3.6.4機器加工小時成本費計劃（折舊）,；

4.3.6.5機器的日常維護的費用計劃。

公司根據(jù)成本管理的需要,，應編制部門,、各單位的產(chǎn)品成本計劃或生產(chǎn)費用預算。

4.3.7成本計劃應根據(jù)下列依據(jù)進行編制：

4.3.7.1成本降低指標,；

4.3.7.2計劃期內(nèi)公司的生產(chǎn),、勞動工資、物資供應,、技術(shù)組織措施等計劃,；

4.3.7.3計劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料,、燃料,、工具等現(xiàn)行消耗定額和勞動工時定額； 4.3.7.4計劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費用預算,；

4.3.7.5內(nèi)部計劃價格目錄以及價格差異水平的預計,；

4.3.7.6上期成本水平和成本分析資料。

4.3.8成本計劃一般按下列步驟編制：

4.3.8.1作好準備工作,。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內(nèi)原材料,、工時定額,、工藝技術(shù)改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施,。

4.3.8.2進行試算平衡,。編制成本計劃要以提高經(jīng)濟效益為中心 ，進行生產(chǎn),、供應,、銷售、外包外協(xié),、資金,、費用等方面計劃的綜合平衡。這些平衡關(guān)系包括：

4.3.8.2.1產(chǎn)品生產(chǎn)計劃,，勞動工時計劃與成本之間的關(guān)系,；

4.3.8.2.2物資供應計劃與產(chǎn)品材料成本計劃之間的關(guān)系；

4.3.8.2.3工資計劃或核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計劃之間的關(guān)系,；

4.3.8.2.4各項費用預算與成本計劃之間的關(guān)系,；

4.3.8.2.5資金計劃與成本計劃之間的關(guān)系；

4.3.8.2.6成本計劃與利潤計劃之間的關(guān)系,。

4.3.8.3正式編制計劃,。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標，如主要產(chǎn)品單位成本,、可比產(chǎn)品成本降低率,、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費等，由財務部門報經(jīng)公司領導審批后,，正式編制成本計劃,。

4.3.9公司編制成本計劃應在財務負責人的領導下，由財務部門牽頭,，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加,。

4.3.10公司應結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化,，層層分解,，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核,，保證有效地控制經(jīng)濟活動,，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃,。

4.3.11公司財務部應按月,、季、半年,、年度定期進行成本分析,，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應及時組織專題分析,，查明原因,，提出整改措施。

4.3.12公司的成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比,，與上期數(shù)對比,，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比,，以及因素分析法等,。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明,，達到重點突出,，原因清楚，措施具體的要求,。

4.4成本核算原則

4.4.1公司應當嚴格執(zhí)行下列成本核算原則：

4.4.1.1實際成本計價原則,。在成本計算過程中，由于核算程序的需要，對材料,、能源,、勞務、自制半成品和產(chǎn)成品等,，按計劃成本,、計劃價格或定額成本進行核算的，必須在成本計算期內(nèi),，最終根據(jù)成本耗費的實際資料,，調(diào)整為實際成本。公司不得以計劃成本,、估計成本,、定額成本代替實際成本。

4.4.1.2分期核算原則,。公司生產(chǎn)費用和成本核算,，采用公歷歷月制。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品,，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證,，實際的耗費量和價格進行成本核算。

4.4.1.3合法性原則,。計入成本的費用,，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定,，不符合規(guī)定的費用不能計入成本,。

4.4.1.4一貫性原則。與成本核算有關(guān)的會計處理方法,，應保持前后期一致,，使前后期的核算資料銜接，便于比較,。不得通過任意改變會計處理方法調(diào)節(jié)各期成本和利潤,。

4.4.1.5費用確認配比原則。

4.4.1.6權(quán)責發(fā)生制原則,。在成本核算時,，應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡是應計入本期的收入或支出,，不論款項是否收到或付出,，都算作本期的收支；凡是不應計入本期的收入或支出,，即使款項已經(jīng)收到或付出,，也不能算作本期的收入或支出 。

4.4.2行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應當按照統(tǒng)一規(guī)定,，以保持橫向可比性,。

4.4.3公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應的成本核算方法，對不同的成本計算對象可以同時采用幾種方法,，成本核算方法一經(jīng)確定,，應保持穩(wěn)定，不得任意變更,。

4.4.4實行兩級成本核算，分別采用下列兩種核算形式：

4.4.4.1各部門進行生產(chǎn)費用歸集核算和產(chǎn)品成本分配計算,，核算本各部門生產(chǎn)工時量或重量的單位成本,，并進行各部門資金占用的核算，同時負責產(chǎn)品投入產(chǎn)出成本核算和內(nèi)部結(jié)算管理,，保證產(chǎn)成品與在產(chǎn)品成本的真實性,，月末將本期成本數(shù)據(jù)報財務。上報成本數(shù)據(jù)一般應包括：（分產(chǎn)品,、分成本項目）期初在產(chǎn),、本期發(fā)生、本期產(chǎn)成,，期末在產(chǎn),，成本差異（實行平行結(jié)轉(zhuǎn)定額差異）同時報出完成定額工時或重量，工繳實際單位成本或噸成本及其計算依據(jù),。

4.4.4.2產(chǎn)品成本分配核算,，集中由公司財務部進行。

4.4.5公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本,，集中在公司財會部門統(tǒng)一核算,。

4.5 成本開支范圍

4.5.1為生產(chǎn)商品和提供勞務而發(fā)生的直接材料,、直接工資,、其他直接支出和制造費用計入制造成本。 4.5.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中所消耗的,，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品,、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料,。 4.5.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費,。 4.5.1.3燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水,、電、汽、冷動力費用,。 4.5.1.4制造費用：指應由產(chǎn)品制造成本負擔的,，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各單位管理人員的工資,、獎金,、津貼、補貼,，職工福利費,，各單位房屋建筑物、機器設備等的折 舊費,，租賃費（不包括融資租賃費）,，修理費、機物料消耗,、低值易耗品攤銷,，取暖費（降溫費），水電費,，辦公費,，差旅費，運輸費,，保險費,，設計制圖費，試驗檢驗費,，勞動保護費,，修理期間的停工損失以及其他制造費用。

4.5.1.5需單獨核算廢品損失的公司,，可按規(guī)定增設'廢品損失'項目進行核算,。

4.5.1.6對不能直接計入產(chǎn)品成本的燃料動力費、直接人工費及福利費,，可作為間接費用,，增設'燃料動力費'項目，各按一定標準分配計入產(chǎn)品制造成本,。 4.5.2下列各項支出不得計入成本： 4.5.2.1資本性支出,，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 4.5.2.2對外投資的支出,。 4.5.2.3無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出,。 4.5.2.4違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。 4.5.2.5稅收滯納金,、罰金,、罰款,。 4.5.2.6災害事故損失賠償。 4.5.2.7各種捐贈支出,。 4.5.2.8各種贊助支出,。 4.5.2.9分配給投資者的利潤。 4.5.2.10國家規(guī)定不得列入成本的其他支出,。 4.5.3根據(jù)公司實際情況,，現(xiàn)將我公司成本項目劃分為以下5個，即：

4.5.3.1直接材料

4.5.3.2燃料

4.5.3.3動力

4.5.3.4直接人工（含福利費）

4.5.3.5制造費用

4.5.4期間費用的核算內(nèi)容：

4.5.4.1管理費用——公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用,，包括如下內(nèi)容：

4.5.4.1.1公司費用,，是指應由公司負擔的公司經(jīng)費，包括管理人員工資,、職工福利費,、折舊費、修理費,、物料消耗、低值品攤銷,、辦公費,、差旅費和其他費用。

4.5.4.1.2職工教育經(jīng)費,，是指公司為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用,，不能超過職工工資總額2.5%。4.5.4.1.3勞動保護費,，為保證勞動安全發(fā)生的各項費用,。包括：應由制造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費,、防暑降溫費,、勞動保護用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安防護措施支出,。 4.5.4.1.4折舊費：指各單位使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費,。 4.5.4.1.5修理費：指各單位維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用。 4.5.4.1.6辦公費：指各單位發(fā)生的文具,、紙張,、印刷品等辦公費用。 4.5.4.1.7水電費：指用水和照明用電的費用,。 4.5.4.1.8差旅費：指各單位因公外出的各種差旅費,、市內(nèi)交通費。 4.5.4.1.9機物料消耗：指各單位非直接用于產(chǎn)品,、勞務的一般消耗材料,，不包括 修理費用,、勞動保護用品等。 4.5.4.1.10保險費：指各單位應負擔的財產(chǎn)保險費,。 4.5.4.1.11低值易耗品攤銷：生產(chǎn)各單位耗用的通用工具,、生產(chǎn)用具、儀器等,。 4.5.4.1.12咨詢費,，是指公司向咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問,，法律顧問等支付的費用,。

4.5.4.1.13審計費，是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用,。

4.5.4.1.14訴訟費,，是指公司因起訴或應訴而發(fā)生的費用。

4.5.4.1.15排污費,，是指公司按照規(guī)定交納的排污費用,。

4.5.4.1.16稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、印花稅等,。

4.5.4.1.17土地使用費,，是指公司使用土地而支付的費用。

4.5.4.1.18技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,，是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費用,。

4.5.4.1.19技術(shù)開發(fā)費，是指公司研究新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費,、設備調(diào)試費,、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖紙資料費,、未納入國家計劃的中間試驗費,、研究人員的工資、研究設備的折舊與新產(chǎn)品的試制,、技術(shù)研究有關(guān)的其他試驗,、委托其他單位進行科研試制費用以及試制失敗損失。

4.5.4.1.20無形資產(chǎn)攤銷,，是指公司按照規(guī)定對專利權(quán),、商標權(quán),、著作權(quán)、土地使用權(quán),、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷,。

4.5.4.1.21開辦費攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費,。

4.5.4.1.22業(yè)務招待費,，是指公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的,，不超過年銷售額的5‰,；超過1500萬元但不足

5000萬元的，不超過該部分3‰,；超過5000萬元但不足1億元的,，不超過該部分的2‰；超過1億元的,，不超過該部分的1‰,。4.5.4.1.23壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準備,。

4.5.4.1.24存貨的盤虧,、毀損和報廢（減盤盈），是指公司庫存材料,、低值品、包裝物,、產(chǎn)成品和自制半成品等因盤虧,、毀損和報廢而造成的損失。

4.5.4.1.25其他,，是指公司不包括在以上項目內(nèi)的管理費用,。

4.5.4.2財務費用——公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失,、調(diào)劑外匯手續(xù)費,、金融機構(gòu)手續(xù)費和籌集資金發(fā)生的其他財務費用等。

4.5.4.3銷售費用——公司在營銷活動中和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用,，以及專設銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費,。包括如下內(nèi)容：

4.5.4.3.1運輸費,，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的運雜費,、搬運費等。

4.5.4.3.2包裝費,，是指公司在銷售產(chǎn)品過程中,，消耗的包裝材料和用品,，但不包括已列入制造成本中的包裝費用。委托外單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務費用,，也列入本項目核算,。

4.5.4.3.3展覽費，是指公司為促銷活動或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項費用,。

4.5.4.3.4代銷手續(xù)費,，是指公司支付給商品經(jīng)紀人、以及代銷單位或個人的手續(xù)費,。

4.5.4.3.5租賃費,，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項租賃費用（不含融資租賃費）。

4.5.4.3.6廣告費,，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各項費用,。

4.5.4.3.7專設銷售機構(gòu)經(jīng)費，是指為銷售產(chǎn)品而專設銷售機構(gòu)所發(fā)生的各項經(jīng)營費用,。包括職工工資,、福利費、差旅費,、辦公費,、折舊費、修理費,、物料消耗,、低值品攤銷、業(yè)務費等,。

4.5.4.3.8其他,，是指不包括在以上項目的銷售費用。

4.6成本核算方法

4.6.1成本核算必須劃清下列界限：

4.6.1.1正確劃分計入產(chǎn)品成本與不計入產(chǎn)品成本的界限,，確定成本費用的范圍,；

4.6.1.2正確劃分各個月份的費用界限；

4.6.1.3正確劃分產(chǎn)品成本和期間費用的界限,；

4.6.1.4正確劃分不同產(chǎn)品的成本界限,；

4.6.1.5正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本的界限。

4.6.2產(chǎn)品成本計算方法的確定,。企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)的工藝過程,、生產(chǎn)組織，以及成本管理要求不同,，采用不同的成本計算方法,。常用的成本計算方法主要有品種法、分批法和分步法,。

4.6.3 成本核算程序一般分為以下幾個步驟：

4.6.3.1 生產(chǎn)費用支出及審核,。

4.6.3.2 確定成本計算對象和成本項目,，開設產(chǎn)品成本明細賬。

4.6.3.3進行要素費用的分配,。 4.6.3.4進行綜合費用的分配,。（五）進行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。

4.6.3.5計算產(chǎn)品的總成本和單位成本,。

5.0 其它

5.1本制度最終解釋權(quán)歸公司財務部,。

5.2本制度自20XX年X月X日起試行二個月，試行結(jié)束后如無修訂版頒布,，則自動形成正式版,。

5.3自本制度試行之日起，公司與《成本核算管理辦法》相關(guān)的原有管理條款自動失效,。