引子：在利潤(rùn)表上，跟稅相關(guān)的有兩個(gè)科目,，一個(gè)是所得稅費(fèi)用,，歸集的是企業(yè)的所得稅，一個(gè)是稅金及附加,，歸集的是企業(yè)城建稅,，教育費(fèi)附加，地方教育附附加,，車船稅,，消費(fèi)稅等小的稅種，只有增值稅不在利潤(rùn)表上,，增值稅對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)真的沒(méi)有影響嗎,？

為什么增值稅是負(fù)債

在我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)，增值稅的納稅人有兩個(gè)身份,，一個(gè)是一般納稅人,，一個(gè)是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人實(shí)行的是簡(jiǎn)易征收的模式,，本文的前提是指增值稅的一般納稅人,。

這幾天剛剛過(guò)了征期,，我跟老板匯報(bào)上個(gè)月的納稅情況。老板聽(tīng)到增值稅,，突然問(wèn)我：“我明明交了增值稅,，為啥這一部分不能從利潤(rùn)表上扣除來(lái)”？一下子竟然把我問(wèn)住了,，為什么增值稅不能進(jìn)入利潤(rùn)表呢,？

先來(lái)看增值稅的征稅對(duì)象。增值稅是針對(duì)銷售商品或者提供勞務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中的增值額進(jìn)行征稅的一種流轉(zhuǎn)稅,。比如,，一件商品購(gòu)進(jìn)是80元，銷售是100元,，增值額額是20元,，增值稅就是對(duì)這20元進(jìn)行征稅的。

然而,，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中,，要想搞清楚每個(gè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)，然后靠他們自覺(jué)申報(bào),，那是不可能的,，怎么辦呢？以票控稅,，增值稅專用發(fā)票就出現(xiàn)了,。一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上記載了好多信息，比如購(gòu)銷雙方的“身份證號(hào)碼”（納稅人識(shí)別號(hào)）,，地址電話,，開(kāi)戶銀行及賬號(hào)，更叫人服氣的是稅收分類編碼,，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》給各行各業(yè)編制的代碼,，主要的功能就是給你開(kāi)具的貨物名稱分類，剩下的是規(guī)格型號(hào),，數(shù)量,，金額，稅額,。在這張發(fā)票上，金額就是你的不含稅的價(jià)款,，稅款,，當(dāng)然就是增值稅的稅款了，實(shí)現(xiàn)了價(jià)稅分離,，這樣做的好處就是：便于抵扣,。

抵扣是什么意思呢,？如果你購(gòu)進(jìn)的時(shí)候，也取得了增值稅專用發(fā)票,，因?yàn)榘l(fā)票是包含價(jià)款和稅款的,，相當(dāng)于你先支付了稅款，在你進(jìn)行商品銷售的時(shí)候,，你支付的這部分稅款,，就可以從你銷售時(shí)產(chǎn)生的稅款中扣出來(lái)，實(shí)際上,，還是對(duì)增值額進(jìn)行征稅,，這就是抵扣。文字描述太麻煩,，還是以上面的數(shù)據(jù)進(jìn)行舉例說(shuō)明,。

其中，實(shí)際增值額為20元,，增值稅為2.6,，實(shí)際的稅率還是13%。

增值稅是包含在價(jià)格之外的,，俗稱價(jià)外稅,，在銷售過(guò)程中取得的收入都是按照發(fā)票票面上的價(jià)稅合計(jì)，價(jià)款是屬于公司的銷售收入,，但稅款不是,，是替代國(guó)家機(jī)關(guān)收取的。但收到了稅款,，并不是要全部上交,，可以把購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付過(guò)的稅金扣出來(lái)，如果是正數(shù),，就是應(yīng)交增值稅,，形成負(fù)債，如果是負(fù)數(shù),，那就是留抵稅款,，可以留在下個(gè)月繼續(xù)抵扣。

增值稅是負(fù)債,，就是因?yàn)樵鲋刀惐緛?lái)就不是你的,，不過(guò)是經(jīng)你的手流轉(zhuǎn)一下，在這個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的終端,，商家最終以價(jià)稅合計(jì)的形式賣給消費(fèi)者,，消費(fèi)者才是最后的買單人。人人都要消費(fèi),，所以,，人人都是納稅人,。

增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

既然增值稅是價(jià)外稅，是不是對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)就沒(méi)有影響了呢,？其實(shí)不是的,，分三點(diǎn)來(lái)看。

購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)

在現(xiàn)在的營(yíng)商環(huán)境里,，企業(yè)購(gòu)進(jìn)不可能都及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票,。比如跟小規(guī)模納稅人進(jìn)行交易時(shí)，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，普通發(fā)票不能抵扣,，稅款全額計(jì)入成本。成本大了,，利潤(rùn)必然下降,。

銷售環(huán)節(jié)

銷售環(huán)節(jié)增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響主要是壞賬。應(yīng)收賬款主要包括銷售收入,，以及代墊的稅款,，如果真的壞賬了，真是應(yīng)了一句話,，賠了夫人又折兵,。所以稅款當(dāng)然會(huì)影響利潤(rùn)了。

銷售環(huán)節(jié)的另一個(gè)影響是企業(yè)的附加稅,，附加稅是以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的,，如果企業(yè)進(jìn)項(xiàng)不多，導(dǎo)致增值稅過(guò)大,，附加稅也會(huì)隨著變多,，附加稅直接進(jìn)入企業(yè)利潤(rùn)表，減少當(dāng)期利潤(rùn),。只不過(guò)這個(gè)影響是間接的,，通過(guò)附加稅的形式實(shí)現(xiàn)的。

其他情況

企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,，并不是都可以用來(lái)抵扣,，比如改變了用途的，用作職工福利的貨物,，舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)：商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)了一批電視機(jī),，公司搞晚會(huì)，當(dāng)職工福利發(fā)了兩臺(tái),，這兩臺(tái)電視機(jī)對(duì)應(yīng)的稅額就要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。如果公司的某項(xiàng)業(yè)務(wù)是簡(jiǎn)易計(jì)稅的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也是不能抵扣的，總之,，要具體情況具體對(duì)待。

通過(guò)以上的分析,，可以發(fā)現(xiàn)增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響是間接的,，隱蔽的，對(duì)公司的會(huì)計(jì)核算也有較高的要求,，稅務(wù)代理公司一般納稅人企業(yè)代理費(fèi)比小規(guī)模公司高,，也能說(shuō)明問(wèn)題。

一般納稅人企業(yè)如何通過(guò)發(fā)票實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化

要想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,，無(wú)非就是從三個(gè)方面來(lái)控制,，成本、費(fèi)用,、收入,。費(fèi)用的大小支出要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，收入要根據(jù)企業(yè)占據(jù)的市場(chǎng)份額,，以及定價(jià)的高低,，從成本方面來(lái)說(shuō)我認(rèn)為應(yīng)該從以下兩點(diǎn)考慮：

購(gòu)進(jìn)必須取得發(fā)票

成本是什么？成本是合理且必要的支出,。包括購(gòu)進(jìn)的物料,，支出的人工，能源消耗,，廠房租賃等費(fèi)用,。會(huì)計(jì)上的成本，只要符合條件,，都能計(jì)入成本,。但稅法上要求的成本，能在企業(yè)所得稅稅前扣除的,，必須取得扣除憑證,。扣除憑證,，這里指的是發(fā)票,。國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第二條明文規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的,、合理的支出實(shí)際發(fā)生,，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

最好取得專用發(fā)票

一般納稅人可以在一般納稅人處購(gòu)買貨物,，取得專用發(fā)票,，也可以在小規(guī)模納稅人處購(gòu)買貨物，取得稅率為3%的專用發(fā)票，或者是3%的普通發(fā)票,。發(fā)票類型不一樣,，稅率不一樣，對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)對(duì)利潤(rùn)的影響也不一樣,，看圖說(shuō)話,。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，取得專用發(fā)票,，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅,，金額計(jì)入成本。普通發(fā)票稅額不能抵扣,，全部進(jìn)入成本,，那么來(lái)看在銷售固定的情況下，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)和增值稅有什么影響,。

通過(guò)上圖可以得出,，取得同等稅率的專用發(fā)票，無(wú)論是從增值稅上還是企業(yè)利潤(rùn)上都能實(shí)現(xiàn)最大化,；取得低稅率的專票,，雖然總支出的金額少了，但因?yàn)榈挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)少了,，增值稅變多,，占用企業(yè)的現(xiàn)金流多了，但利潤(rùn)沒(méi)受到影響,；取得普通發(fā)票不但增值稅無(wú)法抵扣,，企業(yè)的利潤(rùn)也是最低的。

綜上所述,，小規(guī)模納稅熱雖然無(wú)法開(kāi)具同等稅率的增值稅專用發(fā)票,，但可以充分利用小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，比如,，季度銷售三十萬(wàn)暫免增值稅（開(kāi)普通發(fā)票）,，可以在價(jià)格上做出一定的讓步，盡量讓雙方達(dá)到利益最大化,。

結(jié)語(yǔ)：有人說(shuō)2019年,，是過(guò)去十年稅收優(yōu)惠政策最多的一年，也是未來(lái)十年稅收稽查最松的一年,。金稅三期開(kāi)票方,，受票方，稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享,，社會(huì)統(tǒng)一信用代碼讓各部門執(zhí)法無(wú)縫連接,，稅收分類編碼檢測(cè)開(kāi)票內(nèi)容是否與經(jīng)營(yíng)范圍相關(guān)，網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)，大數(shù)據(jù)控稅的前提下,，懂法,，守法，合理的利用稅收優(yōu)惠政策才是最好的經(jīng)營(yíng)策略,，這個(gè)時(shí)代違法的成本太大,。