作者：齊精智律師,。

商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng),！公司對(duì)外經(jīng)營(yíng)的過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)不斷累積的過(guò)程。依據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定,，在股東實(shí)繳出資的情況下,，公司對(duì)外經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的債務(wù)由公司承擔(dān)，股東不對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,。但在特殊情況下,，即使股東實(shí)繳出資到位也要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,。企業(yè)家以個(gè)人身份成為公司股東難免會(huì)承擔(dān)公司債務(wù)，故齊精智律師提示中國(guó)首富王健林和和國(guó)民老公王思聰?shù)墓餐x擇,，以個(gè)人身份成立不對(duì)外經(jīng)營(yíng)的投資公司,，再以投資公司出資設(shè)立對(duì)外經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)主體，才能切實(shí)有效的隔絕風(fēng)險(xiǎn),。

本文不惴淺陋,，分析如下：

1、 股東即便實(shí)繳出資到位,，也要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

的情形,。

《公司法》第十三條規(guī)定：股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司依法全面履行出資義務(wù)的,，人民法院應(yīng)予支持,。公司債權(quán)人請(qǐng)求未履行或者未全面履行出資義務(wù)的股東在未出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持,；未履行或者未全面履行出資義務(wù)的股東已經(jīng)承擔(dān)上述責(zé)任,，其他債權(quán)人提出相同請(qǐng)求的，人民法院不予支持,。

我們可以看到在以下特殊情形中,，即使公司的股東實(shí)繳

出資到位，在公司發(fā)生清算時(shí)或者否定公司人格時(shí),，實(shí)繳出資的股東一樣要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任,。

1、 公司清算未依法履行通知和公告義務(wù),。

2,、 執(zhí)行未經(jīng)確認(rèn)的清算方案或者未在法定期限內(nèi)清

算。

3,、 股東怠于履行義務(wù)，致無(wú)法進(jìn)行清算,。

4,、 提供虛假清算報(bào)告騙取公司注銷。

5,、 股東在辦理注銷登記時(shí)承諾清償債務(wù),。

6、 股東在清算或注銷過(guò)程中有其他過(guò)錯(cuò),。

7,、 公司被撤銷、注銷或歇業(yè)后,，股東無(wú)償接受公司財(cái)

產(chǎn),。

8,、 一人公司與股東財(cái)產(chǎn)混同。

9,、 股東過(guò)度控制,、濫用公司人格行為。

二,、中國(guó)首富和國(guó)民老公如何成立公司對(duì)外投資,？

2007年4月27日，王健林和王思聰個(gè)人實(shí)繳出資成立

大連合興投資有限公司,。大連合興投資有限公司對(duì)外投資只有一家企業(yè),，即大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司。大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司的股東為大連合興投資有限公司持股99.76%,，王健林持股0.24%,。大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司對(duì)外共計(jì)投資企業(yè)多達(dá)58家，作為市場(chǎng)主體對(duì)外經(jīng)營(yíng),。

1,、 企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)才會(huì)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)，在上述企業(yè)結(jié)構(gòu)中對(duì)外經(jīng)營(yíng)的是大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司,，而非其股東的股東王健林和王思聰,，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均由大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司承擔(dān)。

2,、即便是根據(jù)《公司法》的規(guī)定,，公司的股東要在特殊情況下對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，因王健林和王思聰并非是大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司的股東,，故大連合興投資有限公司作為大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司的股東依據(jù)法律承擔(dān)對(duì)大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司作為市場(chǎng)主體對(duì)外經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中產(chǎn)生的責(zé)任,。

3、大連合興投資有限公司作為大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司的股東,，如果無(wú)法承擔(dān)大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司的對(duì)外債務(wù),，由于王健林和王思聰個(gè)人是實(shí)繳出資成立大連合興投資有限公司，所以只要大連合興投資有限公司不發(fā)生解散清算,，王健林和王思聰個(gè)人永遠(yuǎn)不會(huì)對(duì)大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司的公司債務(wù)承擔(dān)個(gè)人責(zé)任,。

依據(jù)《公司法》第一百八十條的規(guī)定解散清算僅發(fā)生在以下情況之下：

1、公司在發(fā)生公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn),；

2,、股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散；

3,、因公司合并或者分立需要解散,；

4、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷以及訴訟解散,。

在上述解散清算的情形中,，只有大連合興投資有限公司（以下均是）單獨(dú)或者合計(jì)持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東、公司股東會(huì),、公司債權(quán)人有權(quán)利解散大連合興投資有限公司,。但大連合興投資有限公司根本不對(duì)外實(shí)際經(jīng)營(yíng)，所以不可能有債權(quán)人,，故大連合興投資有限公司在客觀上不存在解散清算的法定事由,，除非王健林或同意。

三,、有限公司作為股東分取紅利,、股息不需要繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,；

個(gè)人作為投資人依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條的規(guī)定：個(gè)人所得稅的稅率：五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十。

四,、資本公積,、盈余公積及未分配利潤(rùn)金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，公司作為股東不繳納企業(yè)所得稅,。

1,、居民企業(yè)符合條件的免征企業(yè)所得稅。

（1）未分配利潤(rùn)與盈余公積轉(zhuǎn)增股本,，根據(jù)國(guó)稅函【1998】333號(hào)對(duì)盈余公積轉(zhuǎn)增股本提出的理念：公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本,。未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本也是類似理念理解,。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。因此,，如果股東為居民企業(yè),，被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)與盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，居民企業(yè)按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本是免企業(yè)所得稅,。

（2）資本公積轉(zhuǎn)增股本,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）第四條規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)”，因此,，公司以股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,，居民企業(yè)的法人股東稅務(wù)上不需要確認(rèn)收入，自然無(wú)需繳納企業(yè)所得稅,。

2,、國(guó)內(nèi)居民作為股東要征收個(gè)人所得稅。

財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件規(guī)定：從2016年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi),，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn),、盈余和資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,，可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅,。

鑒于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策對(duì)于不同企業(yè)的股東取得“股息紅利”實(shí)行差別化政策，為便于納稅人知曉相關(guān)規(guī)定,，財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件和稅總80號(hào)公告依法再次明確“個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,，應(yīng)按照利息、股息,、紅利所得項(xiàng)目,，統(tǒng)一適用20%稅率征收個(gè)人所得稅”，同時(shí)對(duì)于轉(zhuǎn)增股本涉及的個(gè)人所得稅相關(guān)征管事項(xiàng)予以了明細(xì)列示：

（一）個(gè)人取得上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)（簡(jiǎn)稱“公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)”）以未分配利潤(rùn),、盈余公積,、資本公積（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本）轉(zhuǎn)增的股本，不適用分期納稅政策,，而繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行：

1.持股期限超過(guò)1年的,，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2.持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；

3.持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

（二）個(gè)人取得非“公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)”的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn),、盈余公積,、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的,，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅,。

（三）個(gè)人從非“公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)”的中小高新技術(shù)企業(yè)以外的其他企業(yè)取得的以未分配利潤(rùn)、盈余公積,、資本公積轉(zhuǎn)增的股本,，應(yīng)一次性繳納個(gè)人所得稅，實(shí)施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣代繳,。

綜上,，請(qǐng)相信中國(guó)首富和國(guó)民老公的共同選擇，以個(gè)人身份成立不對(duì)外經(jīng)營(yíng)的投資公司,，再以投資公司出資設(shè)立對(duì)外經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)主體,，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

作者簡(jiǎn)介：

齊精智律師,，公司股權(quán),、借貸擔(dān)保、房產(chǎn)土地,、合同糾紛專業(yè)律師,，北大法學(xué)院北大法寶學(xué)堂特約講師，微信號(hào)qijingzhi009,。