一,、個(gè)人分紅

1,、個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息,、股息,、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率,，稅率為20%。財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2005]102號(hào)）第一條規(guī)定,，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅,。

2、外籍個(gè)人從外企分紅不繳個(gè)人所得稅

⑴外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得,，暫免征收個(gè)人所得稅。

⑵對(duì)外籍個(gè)人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅,。

⑶從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得,，暫免征收個(gè)人所得稅。

二,、企業(yè)分紅

1,、居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳企業(yè)所得稅

⑴居民企業(yè)從投資期超過(guò)12個(gè)月的上市公司獲得的股息和紅利是免企業(yè)所得稅的。

⑵居民企業(yè)從投資未足12個(gè)月的上市公司獲得的股息和紅利是不能夠免企業(yè)所得稅的,，應(yīng)該要繳納企業(yè)所得稅,。

⑶2008年以前，居民企業(yè)之間的稅后利潤(rùn)分配,，如果存在非定期減免稅造成的稅率差,，則要按稅率差補(bǔ)稅,。但在2008年以后，即使企業(yè)分配的稅后利潤(rùn)是屬于2008年以前的,，也可以按照新稅法的規(guī)定免稅,，不需要按稅率差補(bǔ)稅

2、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

按照（國(guó)稅函[2009]394號(hào)）規(guī)定,，在中國(guó)境內(nèi)外公開發(fā)行,、上市股票（A股、B股和海外股）的中國(guó)居民企業(yè),，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí),，應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。

【案例】

甲公司由5個(gè)自然人投資組建,，投資比例每人各占20%.公司共有員工50人,，2009年實(shí)際支付工資600000元。5位股東均在企業(yè)任職,，每人每月工資2000元,。假若2009年甲公司預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600000元，企業(yè)所得稅適用稅率25%,，稅后利潤(rùn)全部按投資比例分配,，沒(méi)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

（1）納稅籌劃前的稅負(fù)分析

應(yīng)納企業(yè)所得稅：600000×25%=150000（元）,。

5位股東月工資2000元,，不繳工資薪金所得個(gè)人所得稅。

5位股東股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：（600000－150000）×20%＝90000（元）,。

全年合計(jì)應(yīng)納稅金240000元（150000+90000）

（2）納稅籌劃方案

有限責(zé)任公司的個(gè)人投資者獲取收益的方式有稅前領(lǐng)取工資和稅后分配股息,、紅利兩種，在選擇領(lǐng)取報(bào)酬的方式時(shí),，若能充分利用不超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可稅前扣除的優(yōu)惠,，把部分股息所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得,，能降低投資者的整體稅收負(fù)擔(dān),。

將預(yù)計(jì)分配的股利450000元，其中150000元作為年終獎(jiǎng)平均發(fā)放給5位股東,，每人年終獎(jiǎng)30000元,，其余300000元平均增加到5位股東各月的工資當(dāng)中，每人每月增加5000元,。

企業(yè)所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定,，納稅人支付給職工的工資扣除，籌劃方案實(shí)施后：甲公司2009年增加工資總額450000元,。

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（600000-450000）×25%=37500（元）,。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）的規(guī)定,，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅,。因此,，將150000元作為年終獎(jiǎng)發(fā)給5位股東，人均發(fā)放年終獎(jiǎng)30000元,，

年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（30000×15%－125）×5＝21875（元）

工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（7000-2000）×15%-125] ×12 ×5=37500（元）

5位股東應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=21875+37500＝59375（元）,。

全年合計(jì)應(yīng)納稅金96875 元（37500+59375）

（3）納稅籌劃后的稅負(fù)分析

通過(guò)納稅籌劃，5位股東少繳稅金143125元（240000-96875）