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財政代管資金是實行國庫集中支付制度改革,，財政資金運行的機制發(fā)生了根本性變化，根據(jù)改革要求預(yù)算單位只保留零余額賬戶,，取消所有的實有資金賬戶后,，由財政部門開設(shè)單一銀行賬戶歸集管理預(yù)算單位原實有資金賬戶的資金。它主要包括收入類資金,、往來資金,、歷年滾存資金及其它資金。大家經(jīng)常對財政代管資金產(chǎn)生理解偏差,，有的朋友簡單視同財政預(yù)算資金核算,，這是不對的,。為什么要設(shè)置這個賬戶呢？我們現(xiàn)在除了財政通過國庫集中支付下達(dá)預(yù)算資金和財政專戶管理資金外,，因為改革過渡以及其他原因,，可能還保留實有資金賬戶核算其他來源資金，這些資金脫離了財政監(jiān)管范圍,，為此,，按照財政國庫管理制度改革的要求，取消預(yù)算單位實有資金賬戶后,，由財政部門統(tǒng)一設(shè)立一個財政代管專戶承接預(yù)算單位原實有資金賬戶核算的資金,，納入集中支付管理，這個專戶所核算的資金就是財政代管資金,。 根據(jù)《全面清理規(guī)范地方財政專戶有關(guān)事宜的通知》（財庫〔2017〕79號）,，明確了符合管理要求允許保留7類常規(guī)類賬戶和地方財政存量專項支出類專戶12種以及新設(shè)其他類型財政專戶管理等規(guī)定，其中,，允許保留的代管資金專戶,，專門規(guī)定只能用于核算管理財政部門代為管理的預(yù)算單位資金，以及其他需要在專戶管理的非財政預(yù)算資金,。 收入類資金主要是財政部門,、上級主管部門及其它單位撥付給預(yù)算單位用于完成專項工作或工程的資金，單位應(yīng)?？顚Ｓ?，專項核算；其他類收入為按規(guī)定納入單位其他收入核算資金,，如投資收益,、捐贈收入及經(jīng)營性收入等。
往來性資金包括暫收款,、代收款等,，如押金、定金,、保證金,、代收水電費、個人款項等,。往來資金不屬于單位收入,，是負(fù)債性質(zhì)，是需要退還和支付的款項,。 應(yīng)繳財政款項指暫未實現(xiàn)國庫執(zhí)收而批準(zhǔn)由單位暫為收取的應(yīng)繳財政款項,，如執(zhí)罰收入、規(guī)費收入、代收代繳款項等,，以后隨著非稅收入電子化改革深入,，這塊資金將不允許在此賬戶滯留。
借入款項指從財政部門,、上級主管部門或其他單位借入的有償使用資金,。
其他資金指核定留用的歷年滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。 財政代管資金賬戶由本級財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)單一銀行賬戶,，一般會在該賬戶下為每個預(yù)算單位設(shè)立子賬戶,，財政部門會給每個預(yù)算單位賦予單位代碼和資金代碼,，資金存入或撥付時都要填寫單位名稱,、代碼和資金名稱、代碼,，以便于財政部門管理監(jiān)督以及單位收支業(yè)務(wù)核算,，每月預(yù)算單位應(yīng)與非稅部門進(jìn)行對賬。
這里特別要提醒：預(yù)算單位一定要給匯款單位提供詳細(xì)的財政代管資金賬戶信息,，要求對方按規(guī)定填制匯款單據(jù),，單據(jù)備注欄或及附言欄必須真實、準(zhǔn)確并注明款項用途,，否則代理銀行,、非稅部門也不知是誰的錢，是什么錢,，到時就會影響準(zhǔn)確入賬,，財政當(dāng)無主資金繳入國庫，你再想要回來就會有很多麻煩了,。所以要有點責(zé)任心,，在收款時務(wù)必要提醒對方。說穿了,，財政代管資金賬戶就是替代原有實有資金賬戶,，以便于財政部門動態(tài)監(jiān)管這部分資金。當(dāng)然是要履行審批流程,，一般由預(yù)算單位提出用款申請，經(jīng)財政業(yè)務(wù)部門,、非稅部門核準(zhǔn)下達(dá)資金指標(biāo)至預(yù)算單位集中支付系統(tǒng),，資金性質(zhì)為財政代管資金，單位提交用款計劃批準(zhǔn)后就可以使用了,。當(dāng)然也有些地方還沒有取消實有資金賬戶,，比如自收自支單位，也可能將資金直接撥回實有資金賬戶,，這個因地而異,。預(yù)算單位可在“銀行存款”科目中增設(shè)“財政代管資金”明細(xì)科目,，核算預(yù)算單位納入“財政代管賬戶”的各類資金，反映資金運行狀況,。借方反映劃入“財政代管賬戶”的各項資金,，貸方反映從“財政代管賬戶”為預(yù)算單位支付的資金。本科目借方余額反映單位財政代管資金子賬戶資金余額,。1,、預(yù)算單位實有資金賬戶撤銷，資金余額劃入“財政代管賬戶”時,。
2,、預(yù)算單位實有資金賬戶撤銷后，“財政代管賬戶”收到轉(zhuǎn)入資金時如為納入預(yù)算管理的收入資金還應(yīng)做預(yù)算會計處理3,、預(yù)算單位辦理轉(zhuǎn)賬支付時如為支出預(yù)算管理資金,，同樣要做預(yù)算會計處理
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