企業(yè)經營中,，發(fā)放一次性獎金的情況十分常見,，但你知道這里面有節(jié)稅的小竅門嗎？

一,、什么是一次性獎金

全年一次性獎金,，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪,、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資,。

二,、政策規(guī)定

根據(jù)財稅〔2018〕164號財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知：

居民個人取得全年一次性獎金,，在2021年12月31日前,，不并入當年綜合所得,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表）,，確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅。

計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金,，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起,，居民個人取得全年一次性獎金,，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅,。

三,、例題解析

例：張三2019年取得年終獎30000元，張三應交個人所得稅多少元,？

第一步：我們先用30000/12=2500，得到2500元,，在個人所得稅月度稅率表里查表,，得出適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0,。

第二步：我們找到稅率及速算扣除數(shù)后,，用全年的一次性獎金30000元，而不是2500去計算個人所得稅,。因此應繳納個人所得稅是30000*0.03=900元,。

四、個人所得稅籌劃

（一）利用年終獎是否并入當年綜合所得來進行稅收籌劃

例：張三每月工資3500元,，年終獎30000元,，應如何籌劃，以達到節(jié)稅呢,？

?第一種方式：將年終獎不并入當年綜合所得,，單獨計算繳納個人所得稅。

由于張三每月工資不達個人所得稅起征點,，因此張三每月工資無須交納個人所得稅。
張三取得年終獎30000元,，按上文例題應繳納個人所得稅900元,。
因此,，張三全年應納個人所得稅900元,。

?第二種方式：將年終獎與每月工資一起并入當年綜合所得計算納稅,。

張三全年所得=3500*12+30000=72000元全年綜合所得個人所得稅(72000-60000)*0.03=360元

我們驚奇地發(fā)現(xiàn),，當年終獎與每月工資一起并入當年綜合所得后個人所得稅節(jié)稅了540元（900-360=540）

所以，當每月的工資薪金合計不足60000時,，將年終獎與每月工資一起并入當年綜合所得更節(jié)稅哦！

（二）合理規(guī)劃發(fā)放一次性獎金的范圍

例1：張三發(fā)放年終獎36000元,，張三應交個人所得稅多少元,？
先用一次性獎金除以12,，36000/12=3000，找到適用的稅率為3%,，速算扣除數(shù)為0,。

因此，張三應交個人所得稅1080元（36000*0.03-0=1080）,，到手年終獎34920元（36000-1080=34920）。

例2：張三發(fā)放年終獎36001元,，張三應交個人所得稅多少元,？
先用一次性獎金除以12，36001/12=3000.08,，找到適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210,。

因此,，因此,，張三應交個人所得稅3390.1元（36001*0.1-210=3390.1），到手年終獎32610.9元（36001-3390.1=32610.9）,。

例2比例1多發(fā)放1元,，員工到手工資卻沒有增加，反而減少了,。這就是我們所說的個稅“坑”,，那么怎樣才能不踩坑？

發(fā)放年終獎時,，做好合理規(guī)劃,，盡量避免以下個人所得稅的無效區(qū)間,。以下為個人所得稅無效區(qū)間。