|
結(jié)合2019年9月16日出臺的國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文件，供暖企業(yè)取得的接網(wǎng)費（或叫聯(lián)網(wǎng)費,、掛網(wǎng)費,、供熱工程費等）如何繳納增值稅？以及開具發(fā)票,、簡易計稅,、簡易備案等諸多注意事項總結(jié)如下,，供大家工作學(xué)習(xí)參考。 一,、適用稅目： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定,，建筑服務(wù)，是指各類建筑物,、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造,、修繕、裝飾,，線路,、管道、設(shè)備,、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動,。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù),、修繕服務(wù),、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 2.安裝服務(wù),。 安裝服務(wù),，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備,、起重設(shè)備,、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備,、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備,、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺,、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),，以及被安裝設(shè)備的絕緣,、防腐、保溫,、油漆等工程作業(yè),。 固定電話、有線電視,、寬帶,、水、電,、燃氣,、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費,、初裝費、開戶費,、擴容費以及類似收費,，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。自2019年4月1日起,，建筑服務(wù)稅率為9%,，征收率為3%。 【廈門國稅】固定電話,、有線電視、寬帶,、水,、電、燃氣,、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費,、初裝費、開戶費,、擴容費按何稅目繳納增值稅,？ 【河北國稅】六,、關(guān)于供熱公司一般納稅人向用戶收取的2016年4月30日前開工的供熱管網(wǎng)的入網(wǎng)費,，可否選擇簡易計稅方法的問題。 答：根據(jù)“財稅[2016]36號”文件規(guī)定,，供熱接口費（入網(wǎng)費）按照“建筑服務(wù)-安裝服務(wù)”稅目征稅增值稅,。同時，上述服務(wù)符合一般納稅人為建筑工程老項目提供建筑服務(wù)的條件,。因此,，供熱公司一般納稅人向用戶收取的2016年4月30日前開工的供熱管網(wǎng)的入網(wǎng)費，可以選擇簡易計稅方法計稅,。 二,、建筑服務(wù)可簡易計稅情形： 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。 以清包工方式提供建筑服務(wù),，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費,、管理費或者其他費用的建筑服務(wù),。 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。 甲供工程,，是指全部或部分設(shè)備,、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程,。 3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑工程老項目,，是指： (1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目; (2)未取得《建筑工程施工許可證》的,，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； (3)總包方施工許可證上注明的開工日期在4月30日前,，5月1日后簽訂了分包合同,，分包方提供建筑服務(wù)實質(zhì)是為總包方的建筑老項目提供的服務(wù)，分包方可以選擇按老項目適用簡易計稅方法計稅,。 三,、開具發(fā)票注意事項： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第三款規(guī)定，提供建筑服務(wù),，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱,。 四,、簡易備案注意事項： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第八第規(guī)定，關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計稅項目備案,。 自2019年10月1日起,，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制,。以下證明材料無需向稅務(wù)機關(guān)報送,，改為自行留存?zhèn)洳椋?/span> （一）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同,； （二）為甲供工程提供的建筑服務(wù),、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同,。 【專業(yè),、專注，始終堅持“從實務(wù)中來到實務(wù)中去”的辦號宗旨】 |
|
|
