外貿(mào)企業(yè)，從國內(nèi)進貨賣到國外,。在國內(nèi)進貨的時候,，賣給你貨物的商家開具一張增值稅專用發(fā)票給你，也就是“進項票”?，F(xiàn)在你這批貨物出口如果符合規(guī)定,，就能把這張“進項票”涉及的稅額退回來一部分。(具體退多少要看商品種類和退稅率)

在出口這批貨的時候,，會填寫一張“出口報關(guān)單”,，報關(guān)單上的商品名稱及型號,、計量單位、數(shù)量要和你那張“進項票”上必須保持一致,。

接下來你就可以申請出口退稅了,，如果這批貨是2018年1月1日出的，那就要在2019年4月15日前申報,。(申報截止日期為次年的4月15日)

申報出口退稅要安裝相應(yīng)的軟件,，登入系統(tǒng)、填報資料,，然后打印申報表并攜帶其他資料到稅務(wù)局去辦理,。

出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念,，以免造成損失,。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應(yīng)注意四個時限規(guī)定：

“30天”

外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后,，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用invoice或普通invoice,，屬于防偽稅稅控增值稅invoice，須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù),。

“90天”

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù),，生產(chǎn)企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

“180天”

出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi),，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）,。

“3個月”

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的,，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請,，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報,。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定,，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種,；

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn),、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費稅。

出口退稅條件：

（1）必須是增值稅,、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物,。增值稅、消費稅的征收范圍,，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,，以及煙、酒,、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品,。

之所以必須具備這一條件,，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額,。未征收增值稅,、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則,。

（2）必須是報關(guān)離境出口的貨物,。所謂出口，即輸出關(guān)口,，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式,。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一,。凡在國內(nèi)銷售,、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外,，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅,。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物,，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅,。

（3）必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物,。出口貨物只有在財務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅,。也就是說,，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物,，如捐贈的禮品,、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品,、展品,、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理,，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅,。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定,，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物,，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物,。

一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅的貨物,，必須同時具備以上4個條件,。但是，生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè),、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件,，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購出口的貨物除外,。

出口退稅附送材料

1.報關(guān)單。

報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù),，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù),。

2.出口銷售發(fā)票。

這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,，是外商購貨的主要憑證,，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進貨發(fā)票,。

提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位,、產(chǎn)品名稱、計量單位,、數(shù)量,，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等,。

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書,。

5. 運單和出口保險單

屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的,，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單,。

6.其他材料：有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料,、件的合同編號,、日期、進口料件名稱,、數(shù)量,、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等,。

7. 產(chǎn)品征稅證明,。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料,。

出口退稅辦理流程

一般來說,，外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅,，其大致遵循如下操作步驟：

1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后,，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記

2,、退稅登記的申報和受理

出口退稅企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫,，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件,、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后,，即受理登記。

3,、填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記";

4、出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時,，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記,。

目前,，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免,、抵,、退”稅,?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅,，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計畫內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅,。

計稅依據(jù)

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額,。

“離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征貨價,，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款,，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此,，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費,。

常用的FOB,、CFR和CIF價的換算方法如下：

FOB價 = CFR價-運費 = CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此,，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的,，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費,、保險費傭金和財務(wù)費用,；以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費,。

計算公式

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進項稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

以上計算公式的有關(guān)說明

①當(dāng)期進項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料,、水電費,、允許抵扣的運輸費,、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額,。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定,，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初,、月末牌價的平均價,。計算方法一旦確定,，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但,、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機關(guān)按金額大的征稅,，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅,。

④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額,。

會計處理

（1）采購商品,，獲得增值稅進項發(fā)票：

借：庫存商品-出口

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：應(yīng)付賬款-出口

（2）報關(guān)出口當(dāng)日進行處理（匯率根據(jù)收匯當(dāng)日10點中行基準(zhǔn)匯率）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-免稅收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品-出口

（3）收匯并結(jié)匯日

借：銀行存款

財務(wù)費用-手續(xù)費

貸：應(yīng)收賬款

（4）申請退稅

不能退稅的進項稅額＝進項稅額－退稅額,，記入“營業(yè)成本”

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—出口退稅

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

（5）收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

（6）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷（計征銷項，同時進項轉(zhuǎn)為可以抵扣）

會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入-免稅收入

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-銷項稅額

稅務(wù)

1,、對增值稅一般納稅人出口貨物實行免稅并退稅,。

對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅,、消費稅,，其進項稅額不予抵扣或退稅,。（免稅不退稅）

2,、證件辦理

（1）《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（商務(wù)局頒發(fā),，對外貿(mào)易經(jīng)營者未按照本辦法辦理備案登記的,，海關(guān)不予辦理進出口的報關(guān)驗放手續(xù)）

（2）《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》（金陵海關(guān)）

（3）出口退（免）稅資格的認(rèn)定（國稅局）

　 填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》,，并提供下列資料

1．加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》

2．中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；

3．銀行開戶許可證,；

4．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

3,、采購后,，進項需要認(rèn)證

出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。

4,、 納稅申報

（1）出口后納稅申報,。

增值稅納稅申報表第8欄、第9欄

銷售放在附列資料（一）的“免稅銷售額”第18欄“開具其他發(fā)票列”

進項放在附列資料（二）的“待抵扣稅金”第26,、27,、28欄中。

增值稅減免稅申報表

注：（1）出口貨物的應(yīng)退稅額以及進項金額乘以征稅率與退稅率之差轉(zhuǎn)成本部分只進行賬務(wù)處理,，不在“主表”,、“附表一”及“附表二”中體現(xiàn),。因為由于出口的進項都放在了“待抵扣稅金”中，當(dāng)時就沒有抵扣,，現(xiàn)在相應(yīng)當(dāng)然不用做進項轉(zhuǎn)出,。

（2）進項要選擇“出口退稅”,，不選擇“進項抵扣”

（2）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷納稅申報：

購進貨物發(fā)生了內(nèi)銷或視同內(nèi)銷的，其相應(yīng)的26,、27、28欄數(shù)據(jù)不作調(diào)整,，應(yīng)使用進出口稅收管理部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》或《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》予以抵扣,，可抵扣的進項稅額填列在“附表二”的第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”，同時在“主表”第12欄“進項稅額”中反映,。

銷項填列在附列資料（一）“未開具發(fā)票”欄,，同時在“主表”第11欄“銷項稅額”中反映。

5,、 申報退稅

（1）時間：企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi),，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅,、消費稅免退稅申報,。

（2）流程：

1、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認(rèn)操作,。

2,、擎天科技系統(tǒng)填寫資料。

3,、國稅網(wǎng)上預(yù)申報,。導(dǎo)出擎天科技的表格上傳到國稅網(wǎng)。

4,、國稅網(wǎng)上正式申報,。

5、去國稅局辦理退稅

提供資料

1,、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》

2,、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細(xì)申報表》

3、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》

4,、出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù),；

5、下列原始憑證

（1）出口貨物報關(guān)單,；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）,、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,，還需同時提供進口貨物報關(guān)單,，下同）；

（3）結(jié)匯單,；

（4）委托出口的貨物,，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費品的,，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單,、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單,，下同）,；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

舉例

某鞋廠2000年3月出口鞋30000打,，其中：

(1)28000打以FOB價成交,，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元,；

(2)2000打以CIF價格成交,，每打240美元，并每打支付運費20元,、保險費10元,、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元,。

當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打,，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400元,，當(dāng)月可予抵扣的進項稅額為10800000元,，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額,。

計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×( 240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

外貿(mào)企業(yè)：免,、退稅

例1：某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物報關(guān)出口，收購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為100000元,，增值稅額為17000元,，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%,，出口銷售價格為15000美元（匯率1：8.30）,。

1、采購貨物時：

借：庫存商品 100,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）17,000

貸：銀行存款 117,000

2,、出口銷售免稅,，貨款折合人民幣：

借：銀行存款 124,500 （15000×8.30）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 124,500

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100,000

貸：庫存商品 100,000

4,、計算不予退還的進項稅額：

100000×（17%-13%）=4,000

借：主營業(yè)務(wù)成本 4,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4,000

5,、應(yīng)收出口退稅：

借：應(yīng)收出口退稅 13,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）13,000

6、收到出口退稅：

借：銀行存款 13,000

貸：應(yīng)收出口退稅 13,000

例2：某外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物一批,，含稅貨值人民幣100萬元,。貨物以離岸價（FOB）20萬美元報關(guān)出口,。外匯核算采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報關(guān)出口當(dāng)日的外匯牌價中間價為 16.6,。該出口貨物的退稅率為15%,。

1、如貨物已驗收入庫,，發(fā)票已到,，貨款已付時：

借：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 145,299.15

貸：銀行存款 1,000,000.00

2、核算出口退稅額時：

（1）核算應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 128,205.13（外購價格退稅率）

128,205.13=854,700.85*15%

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 128,205.13

（2）不予退稅進項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 17,094.02（外購價格不予退稅率）

17,094.02=854,700.85（17-15%）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17,094.02

3,、出口貨物報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 1,320,000.00

4,、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本854,700.85

貸：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

5,、收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款 128,205.13

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 128,205.13

6,、開戶銀行以1：6.5買入價將該筆外匯全部結(jié)匯時：

借：銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00

財務(wù)費用—匯兌損益 19,980.00

貸：銀行存款—美元戶 1,318,680.00

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售收入

借：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 1,320,000.00

貸：本年利潤 1,320,000.00

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本

借：本年利潤 871,794.87

貸：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本871,794.87

例3  某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱,，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付,。當(dāng)月該批商品已全部出口,，售價為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全,。該化妝品的消費稅稅率為30%,，增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄,。

應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

應(yīng)退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

購進貨物時,，

借：物資采購 1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170000

貸：銀行存款 1170000

貨物入庫時，

借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：物資采購　1000000

出口報關(guān)銷售時,，

借：應(yīng)收賬款 1200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,，

借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000

貸：庫存商品 1000000

進項稅額轉(zhuǎn)出，

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 40000

計算出應(yīng)收增值稅退稅款,，

借：應(yīng)收出口退稅 130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000

收到增值稅退稅款時,，

借：銀行存款 130000

貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

計算出應(yīng)收消費稅退稅款，

借：應(yīng)收出口退稅(消費稅) 300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000

收到消費稅退稅款時,，

借：銀行存款 300000

貸：應(yīng)收出口退稅(消費稅) 300000

生產(chǎn)企業(yè)：免,、抵、退稅

外貿(mào)企業(yè)日常業(yè)務(wù)中,，大量的常見的貿(mào)易類型,，主要是一般貿(mào)易（出口貿(mào)易）和加工貿(mào)易（來料加工和進料加工）這兩種。一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對而言的貿(mào)易方式,。指將貨物單邊輸出關(guān)境的出口貿(mào)易方式,。

免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件,、燃料,、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時,，對未抵頂完的部分予以退稅,。

由于生產(chǎn)貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電,、運費等眾多,，無法準(zhǔn)確清分出口部分和內(nèi)銷部分各自對應(yīng)的進項,，就無法準(zhǔn)確核算出口應(yīng)退的進項稅部分,。假設(shè)能夠準(zhǔn)確核算各自的進項，那么內(nèi)銷的銷項-進項=應(yīng)納稅額交稅,，出口對應(yīng)的進項退稅,，交給國稅局，國稅局再退給你,，雙方豈不是都很累,。

所以抵,，就是用出口對應(yīng)的應(yīng)退進項，抵頂內(nèi)銷對應(yīng)的應(yīng)納稅額,，最終確認(rèn)退稅的部分,。抵就是一個計算退稅的過程,，其實質(zhì)就是計算全部的應(yīng)納稅額。退稅能抵完了,，應(yīng)納稅額就是正的,，只交稅就行,，如果該退的稅抵不完，應(yīng)納稅額就是負(fù)數(shù),，這個數(shù)就該退稅,。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅應(yīng)注意

1、出口前辦理一般納稅人,，外貿(mào)企業(yè)想出口退稅須辦理一般納稅人,，小規(guī)模納稅人只能免稅。

2,、出口后符合收入確認(rèn)的條件應(yīng)確認(rèn)收入,，確認(rèn)收入實操中一般是在出口當(dāng)月，是否開具發(fā)票以主管稅務(wù)機關(guān)的要求為準(zhǔn),，如主管稅務(wù)機關(guān)無要求,，可用商業(yè)發(fā)票作收入入賬的單據(jù)，人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算,，折合率可以選擇當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。

3,、及時聯(lián)系供應(yīng)商開具購貨增值稅專用發(fā)票,，取得發(fā)票后要及時認(rèn)證或勾選，認(rèn)證或勾選前應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的以下事項：

①商品名稱和計量單位,。出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位,、第二計量單位,，及出口企業(yè)申報的計量單位,，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單,、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符,，否則不得申報出口退（免）稅。如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱的,，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單,、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后,，可申報退（免）稅,。

②規(guī)格型號。注意避免報關(guān)單,、商業(yè)發(fā)票,、采購合同、購貨增值稅專用發(fā)票上的規(guī)格型號出現(xiàn)不符,。

③購貨發(fā)票的開具時間,。國稅總局公告2013年12號公告第5條第9款第7項“出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間要征稅”。 即外貿(mào)企業(yè)報關(guān)單的出口日期不能早于進貨時的發(fā)貨時間,。這個規(guī)定中的“進貨憑證”是指與出口貨物匹配的出庫單,、運輸單據(jù)憑證，實操中應(yīng)不要刻意偽造出庫單,，造成出庫時間不符合邏輯,。

④購貨發(fā)票與報關(guān)單的對應(yīng)關(guān)系,。如購進一批貨物用于內(nèi)銷也用于出口，應(yīng)要求供應(yīng)商分別開發(fā)票,。根據(jù)國家稅務(wù)總局財稅（2012）39號的規(guī)定,，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的,，先記入出口庫存賬,，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。對于內(nèi)外銷貨物未分別核算的,，其購入的貨物一律暫按出口貨物處理,，取得的進項發(fā)票不得抵扣進項稅。

4,、出口收入取得的購貨發(fā)票應(yīng)在納稅申報前確定是哪種類型,，避免出現(xiàn)出口退稅和出口免稅購貨發(fā)票一票兩用或出口征稅收入取得的購貨發(fā)票未參與抵扣等情形。

5,、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物取得的購貨增值稅專用發(fā)票,，勾選時選擇“抵扣勾選”；出口退稅貨物取得的購貨增值稅專用發(fā)票,，勾選時選擇“退稅勾選”,，該進項不再參與抵扣；取得的購貨增值稅專用發(fā)票不能確定用于內(nèi)銷還是出口退稅貨物的,，應(yīng)當(dāng)選擇“退稅勾選”,。關(guān)于出口免稅收入對應(yīng)的購貨增值稅專用發(fā)票選擇“退稅勾選”O(jiān)R“抵扣勾選”并沒有一個明確的規(guī)定，從設(shè)計原理來講,，筆者認(rèn)為選擇“退稅勾選”更合理,！

6、電子口岸出口退稅模塊打印出口貨物報關(guān)單,，打印出的報關(guān)單應(yīng)與認(rèn)證后勾選的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)配好對,。通過出口退稅綜合服務(wù)平臺外部數(shù)據(jù)查詢或錄入退稅軟件自檢查看是否有電子信息，有信息及時申報出口退稅,。

7,、出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的相關(guān)單證進行單證備案,，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理除外）的出口貨物,，不得申報退（免）稅，適用免稅政策,。

8,、年度末應(yīng)注意核查出口退稅申報情況，未申報出口退稅應(yīng)做好記錄，如屬于未取得購貨增值稅專用發(fā)票應(yīng)及時催發(fā)票,，如屬于購貨增值稅專用發(fā)票或出口報關(guān)單無電子信息應(yīng)及時申報信息查詢,。

9、核查出口退稅貨物收匯情況,，如屬于企業(yè)操作不正規(guī)應(yīng)及時改正,，出口申報退稅貨物未收匯只能做免稅處理。

10,、次年4月份增值稅納稅申報期內(nèi)應(yīng)對本年出口報關(guān)單和購貨增值稅專用發(fā)票等無電子信息的及時作無相關(guān)電子信息申報,；屬于符合國家稅務(wù)總局公告2018年第16號第七條規(guī)定出口延期申報的情形應(yīng)及時做出口延期申報；屬于國家稅務(wù)總局公告2013年第30號規(guī)定的視同收匯的九類情形應(yīng)及時做出口不能收匯申報,。

11,、來料加工委托加工業(yè)務(wù)的應(yīng)在次年5月15日前辦理來料加工出口貨物免稅核銷。

12,、出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù),，應(yīng)于次年5月份增值稅納稅申報期截止日前辦理免稅申報。如稅務(wù)機關(guān)已受理退(免)稅申報,，但在5月增值稅納稅申報期之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退(免)稅的出口貨物,，若符合免稅條件，出口企業(yè)可在稅務(wù)機關(guān)審核不予退(免)稅的次月申報免稅,。適用征稅政策的,，須在次年6月份增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費稅,。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第65號第8條的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù),，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅,、消費稅免稅申報時,，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。退稅系統(tǒng)中的免稅申報已取消,，但次年5月份增值稅納稅申報期截止日前做免稅申報這句話還經(jīng)常出現(xiàn),，現(xiàn)在的免稅申報應(yīng)理解為“原本出口退稅的，如有需要確認(rèn)免稅不退稅的情形,，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將退稅款交回,，退稅系統(tǒng)中將退稅申報數(shù)據(jù)做沖減。對外貿(mào)企業(yè)而言,，出口退稅和出口免稅收入申報的都是附表一“免稅收入”欄次,，如出現(xiàn)由出口退稅調(diào)整為出口免稅的情形，增值稅納稅申報表不用修改,。應(yīng)按出口日期將以下資料裝訂成冊自主備案,，具體資料如下：

①出口貨物報關(guān)單；

②出口發(fā)票；

③委托出口的貨物,，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明,；

④屬購進貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進貨憑證,。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、政府非稅收入票據(jù)。

生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè)出口退稅財稅處理

（一）會計處理

1,、3月份購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時,，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等,。

2,、6月份出口貨物。單證信息未收齊,。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

　結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品,。

3、7月份單證信息收齊后正式出口免抵退稅申報,。計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額,。

借：主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4,、免抵退稅申報的次月即8月份,。

①在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額。

②在進行免抵退稅正式申報的次月,，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”,。

　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

5,、10月份收到出口退稅款

　借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

注釋：

（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=外銷FOB價 *征退稅率之差

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進項-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

（3）出口貨物免抵退稅額=外銷額FOB價*退稅率

（4）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù),，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）

（5）如果檔期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),，則比較：當(dāng)期期末留抵稅額,、當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額等于2者中較小者,。

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（擇一）

期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（擇一）

如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額,，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0,，期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額,。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售,。該企業(yè)2015年1月份購進所需原材料等貨物,，允許抵扣的進項稅額65萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元,，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元,。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率13%,，退稅率 11%,，假設(shè)不涉及其他問題。

則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）外購原輔材料,、備件,、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 　5000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 650000

貨：銀行存款 　5650000

（2）產(chǎn)品外銷時,，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 　24000000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品,，分錄為：

借：銀行存款 3390000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 390000

（4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-11%）=48（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本 　 480000

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000

（5）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=39-（65+ 5-48）= 17（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后,，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為17萬元,。

（6）實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅170000

貨：銀行存款170000

（7）計算應(yīng)免抵稅額（免抵退稅額全部用于抵扣了，沒有可退稅額）

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×11%=264（萬元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 2640000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）(當(dāng)期免抵退稅額) 2640000

例2：引用例1的資料,，如果本期外購貨物的進項稅額為130萬元,，其他資料不變。

則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）外購原輔材料,、備件,、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 　10000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1300000

貨：銀行存款 　11300000

（2）產(chǎn)品外銷時,，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 　24000000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 3390000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 390000

（4）月末,，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-11%）=48（萬元）

（5）計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=39-[130 +5-48]=39-87=-48（萬元）

由于應(yīng)納稅額小于零,，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為48萬元。

（6）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×11%=264（萬元）

當(dāng)期期末留抵稅額48萬元≤當(dāng)期免抵退稅額264萬元時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=48（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=264-48=216（萬元）

借：應(yīng)收出口退稅(當(dāng)期應(yīng)退稅額) 480000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）(當(dāng)期免抵稅額) 2160000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）(當(dāng)期免抵退稅額) 2640000

（7）收到退稅款時,，分錄為：

借：銀行存款 480000

貸：應(yīng)收出口退稅 480000

（二）,、納稅申報

1、生產(chǎn)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報和免抵退稅申報,。

2,、申報資料

　①企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時,，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外,，還應(yīng)提供下列資料：

　 A主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》；

　 B主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料,。

?、谄髽I(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：

A《免抵退稅申報匯總表》及其附表,；

B《免抵退稅申報資料情況表》,；

C《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》；

D出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù),；

E下列原始憑證：

a出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用,，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）,；

b出口發(fā)票,；

c委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件,；

d主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

3,、生成免抵退稅電子申報數(shù)據(jù)的流程

（1）,、擎天系統(tǒng)中填列數(shù)據(jù)。

（2）,、免抵退稅預(yù)申報

增值稅納稅申報表附表二第18欄"免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額"要根據(jù)免抵退稅申報匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"填寫,。舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期201403的免抵退稅申報,，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進行免抵退稅申報預(yù)審,，如果單證信息齊全即進行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù),、匯總數(shù)據(jù),；其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄,；最后去主管稅務(wù)機關(guān)進行免抵退稅正式申報,，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時出錯率會較低,。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),，在正式申報出口退（免）稅之前,，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后,，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證,、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報,。

（3）,、增值稅納稅申報

（4）、免抵退稅正式申報

進入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng),，可按照向?qū)У牟襟E進行操作,，按下列步驟進行錄入，A基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入,；B申報數(shù)據(jù)處理-數(shù)據(jù)一致性檢查,；C免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)；D基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報表項目錄入,；E基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報匯總表錄入,，點擊增加按鈕，點任意鍵,，自動生成免抵退申報匯總表,，點擊保存；F基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免稅退匯總表附表錄入,，點擊索引窗口,；G基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退稅申報資料情況錄入，點擊增加按鈕,，在空白處點擊一下,自動生成免抵退稅申報資料情況表, 點擊保存,；H申報數(shù)據(jù)處理-數(shù)據(jù)一致性檢查；I免抵退稅申報-打印申報報表;J免抵退稅申報-生成匯總申報數(shù)據(jù),。

4,、出口退稅企業(yè)的增值稅申報表的填寫

內(nèi)銷貨物的銷售額填在《增值稅納稅申報表》第二行“應(yīng)稅貨物銷售額”欄；

出口銷售額填在《增值稅納稅申報表》第七行“免,、抵,、退辦法出口貨物銷售額”欄；

內(nèi)銷貨物提取的銷項稅額填在《增值稅納稅申報表》第十一行“銷項稅額”欄,，與“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”貸方“銷項稅額”欄的本期發(fā)生額一致,。出口貨物銷售額免稅不提取銷項稅額；

所有的進項稅額填在《增值稅納稅申報表》第十二行“進項稅額”欄,，與“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方“進項稅額”欄的本期發(fā)生額一致,；

出口退稅額填在《增值稅納稅申報表》第十五行“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄，與“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款-當(dāng)期應(yīng)退稅額”借方本期發(fā)生額一致,；

進項轉(zhuǎn)出（征退稅之差）填在《增值稅納稅申報表》第十四行“進項稅額轉(zhuǎn)出“欄,，與“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”貸方“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄的本期發(fā)生額一致；

進項稅額轉(zhuǎn)出的明細(xì)在《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填報：

進項轉(zhuǎn)出（征退稅之差）填在《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第十八行“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄,；

其他不允許抵扣的項目根據(jù)情況的不同分別填在14行“免稅貨物用”,、15行“非應(yīng)稅項目用”、16行“非正常損失”,、17行“按簡易征收辦法征稅貨物用”,、19行“納稅檢查調(diào)減進項稅額”、20行“未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進項稅額”,。

其他的內(nèi)容基本上都是根據(jù)邏輯關(guān)系,，申報軟件自動生成