深化增值稅改革是2019年實施更大規(guī)模減稅降費的重頭戲,，根據(jù)財政部、稅務總局,、海關總署發(fā)布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）,，4月1日起對增值稅稅率和扣除率作出調整。在政策執(zhí)行中,，下面15個問題納稅人問得較多,。

　　1.自4月1日起，增值稅稅率有哪些調整,？

　　答：自2019年4月1日起,，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的,，稅率調整為13%,；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　2.自4月1日起,，適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些,？

　　答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸,、郵政,、基礎電信、建筑,、不動產租賃服務,，銷售不動產，轉讓土地使用權,，銷售或者進口下列貨物,，稅率為9%：

　　——糧食等農產品、食用植物油,、食用鹽,；

　　——自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、二甲醚,、沼氣,、居民用煤炭制品；

　　——圖書,、報紙,、雜志、音像制品,、電子出版物,；

　　——飼料、化肥,、農藥,、農機、農膜,；

　　——國務院規(guī)定的其他貨物,。

　　3.適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？

　　答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務,、金融服務,、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產（不含土地使用權）,，稅率為6%,。

　　4.此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進農產品,，原適用10％扣除率的是否有調整,？

　　答：有調整。深化增值稅改革有關政策公告規(guī)定,，對增值稅一般納稅人購進農產品,，原適用10％扣除率的，扣除率調整為9％,。

　　5.B公司適用農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法,，2019年4月1日以后，購進農產品適用的扣除率是多少,？

　　答：《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）規(guī)定,，農產品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率?！敦斦?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定,，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的,，稅率調整為13%,；原適用10%稅率的，稅率調整為9%,。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此,，2019年4月1日以后,，如果B公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應的扣除率為13%,；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%,，則扣除率為9%。

　　6.對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品,，能否按10％扣除率計算進項稅額,？

　　答：可以。對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品,，按照10％扣除率計算進項稅額,。

　　7.C公司是增值稅一般納稅人，購進的農產品既用于生產13%稅率的貨物又用于生產銷售其他貨物服務,，目前未分別核算,。可以按照10%的扣除率計算進項稅額嗎？

　　答：不可以。按照《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定,，納稅人購進農產品既用于生產13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,，需要分別核算。未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

　　8.增值稅一般納稅人購進農產品（未采用農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法）,，可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額,？

　　答：增值稅一般納稅人購進農產品，可憑增值稅專用發(fā)票,、海關進口增值稅專用繳款書,、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。

　　9.增值稅一般納稅人購進農產品,，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,，能否用于計算可抵扣進項稅額？

　　答：增值稅一般納稅人購進農產品,，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,，不得計算可抵扣進項稅額。

　　10.增值稅一般納稅人（農產品深加工企業(yè)除外）購進農產品,，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，如何計算進項稅額？

　　答：增值稅一般納稅人購進農產品,，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

　　11.增值稅一般納稅人（農產品深加工企業(yè)除外）購進農產品,，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，如何計算進項稅額？

　　答：增值稅一般納稅人購進農產品,，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

　　12.增值稅一般納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？

　　答：增值稅一般納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

　　13.納稅人2019年3月31日前購進農產品已按10%扣除率扣除,，2019年4月領用時用于生產或委托加工13%稅率的貨物,，能否加計抵扣,？如果能，可加計扣除比例是2%還是1%,？

　　答：2019年4月1日以后,，納稅人領用農產品用于生產或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計抵扣,，不再區(qū)分所購進農產品是在4月1日前還是4月1日后,。

　　14.稅收政策規(guī)定，納稅人購進用于生產13%稅率貨物的農產品,，按照10%的扣除率計算進項稅額,。A公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，主要生產13%稅率貨物,，2019年4月1日后購進的農產品,，能否在農產品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進項稅額？

　　答：不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進項稅額,。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,，2019年4月1日后，納稅人購進農產品,，在購入當期,，應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額,。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物,，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點,。

　　15.A公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點,，從小規(guī)模納稅人處購進農產品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產13%稅率的貨物,，可以按10%的扣除率計算進項稅額嗎,？

　　答：可以?！敦斦?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,，按照10%的扣除率計算進項稅額,。A公司從小規(guī)模納稅人購進農產品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生產13%稅率的貨物,，符合上述規(guī)定的,，可以根據(jù)規(guī)定程序，按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額,。