合理避稅是合法的,，通過(guò)合理避稅可以提高個(gè)人可支配收入，減輕個(gè)人或家庭財(cái)政負(fù)擔(dān),。一,、關(guān)于納稅籌劃,，慎重提醒10句話提醒1 節(jié)稅的前提是別違法,，別帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員切記不要刻意地為了省稅而節(jié)稅,，應(yīng)把防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放在第一位,，也就是說(shuō)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比節(jié)稅更重要。 提醒2 財(cái)務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)節(jié)稅,，但是一定要正確恰當(dāng)?shù)乩谜?，不要歪曲稅收政策，利用?yōu)惠政策不要過(guò)于激進(jìn),，應(yīng)慎用政策,。 提醒3 節(jié)稅其實(shí)就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法,、合規(guī),、恰當(dāng)、合理地享受我們應(yīng)該享受的優(yōu)惠,，應(yīng)享盡享政策既是國(guó)家給納稅人的權(quán)利,，也是我們作為企業(yè)會(huì)計(jì)人的義務(wù)，好多企業(yè)花很大的代價(jià)去偷稅,、逃稅,、騙稅，而放著現(xiàn)成的優(yōu)惠不去用,。 提醒4 財(cái)務(wù)人員一定要還原業(yè)務(wù)真實(shí)面貌,，切記不要背離真實(shí)業(yè)務(wù),，不符合業(yè)務(wù)真實(shí)面貌的節(jié)稅，其實(shí)就是偷稅,，會(huì)計(jì)人員必須慎重節(jié)稅,。 提醒5 稅務(wù)籌劃是一種事先的安排，而不是事后“諸葛亮”,，一切事后既成事實(shí)業(yè)務(wù)的籌劃,，都是在亡羊補(bǔ)牢。 提醒6 稅務(wù)籌劃的背后往往沒(méi)有真實(shí)的商業(yè)目的,，但是要?jiǎng)?chuàng)造商業(yè)目的,，稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是要根據(jù)預(yù)見到稅收的變化，來(lái)合理安排交易行為的時(shí)間,。 提醒7 好多企業(yè)一邊在節(jié)稅,；一邊在偷稅；一邊在多繳稅,；一邊又在提前攢錢繳納稅收罰款,，到頭來(lái)節(jié)稅不成，反被稽查,，給企業(yè)造成了無(wú)窮的后患,。 提醒8 近兩年國(guó)家減稅降費(fèi)力度之大，是40年來(lái)之最,，這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時(shí)代,，國(guó)家已經(jīng)為你打開了一扇窗，你就不能再爬墻了,。 提醒9 跟當(dāng)?shù)卣勁蝎@得的一些政府稅收優(yōu)惠,，其實(shí)也是節(jié)稅，政府為了多得到就業(yè)崗位或?qū)崿F(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策,，可能愿意放棄一部分稅收,。 提醒10 稅務(wù)來(lái)源于業(yè)務(wù)，節(jié)稅靠的是業(yè)務(wù)流程改變,，而不是歪曲業(yè)務(wù)事實(shí),。 二、合理“避稅”知識(shí)大全,，全在這兒了,！2019年公司必知7個(gè)實(shí)用的合理避稅方法： 1、換成“洋”企業(yè) 我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策,，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資,、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡，不失為一種獲取享受更多減稅,、免稅或緩稅的好辦法,。 2,、注冊(cè)到“寶地” 凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū),、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū),、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng),、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè),，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí),，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。 3,、進(jìn)入特殊行業(yè) 比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所,、幼兒園、養(yǎng)老院,、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù),，免繳營(yíng)業(yè)稅。 婚姻介紹,、殯葬服務(wù),，免繳營(yíng)業(yè)稅。 醫(yī)院,、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),，免繳營(yíng)業(yè)稅,。 安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè),，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅,。 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),，免繳營(yíng)業(yè)稅。 4,、做管理費(fèi)用文章 企業(yè)可提高壞賬準(zhǔn)備的提取比率,，壞賬準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn),，就可以少交所得稅,。 企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加,，利潤(rùn)減少,，所得稅少交。另外,，采用的折舊方法不同,，計(jì)提的折舊額相差很大,，最終也會(huì)影響到所得稅額。 5,、用而不“費(fèi)” 中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水,、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用,、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。 6,、合理提高職工福利 中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,，可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn),，建立職工養(yǎng)老基金,、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等,。這些費(fèi)用可以在成本中列支,，同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù),，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān),。 7、從銷售下手 選擇不同的銷售結(jié)算方式,，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能的延遲收入確認(rèn)的時(shí)間,。例如某汽車銷售公司,，當(dāng)月賣掉100臺(tái)汽車，收入2000萬(wàn)左右,，按17%的銷項(xiàng)稅,，要交300多萬(wàn)的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣,。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅效果。 （注：只供參考,，不要走彎路,，合法交稅，人人有責(zé) ） 企業(yè)節(jié)稅小招式：(一)模擬評(píng)稅試一試 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評(píng)估,，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)稅方法自行評(píng)估,，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說(shuō)明,。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估,。 稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對(duì)比。 增加值稅負(fù)率：用(工資+利潤(rùn)+折舊+稅金)*增值稅稅率,，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對(duì)比,，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。 進(jìn)項(xiàng)控制額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額=(銷售成本+存貨本年增加+應(yīng)付本年減少)*主要進(jìn)貨的稅率+運(yùn)費(fèi)*7%,，如果企業(yè)抵扣大于上述值,，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問(wèn)題。 投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額,，測(cè)算處可以生產(chǎn)的成品,，對(duì)算出企業(yè)收入，并與報(bào)表對(duì)比,。 企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析,，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時(shí)分析原因,。 (二)存款少可遲繳稅 企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅,，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金,。 注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國(guó)家指定用途的存款,，各項(xiàng)專用存款,。 當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。 如果出現(xiàn)以上情況,，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng),，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。 (三)沒(méi)有生意也申報(bào) 企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù),，不論企業(yè)是否有稅要交,。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納,，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒(méi)有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想,，沒(méi)有納稅收入或者收益。這些情況下,，企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納,，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào),。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序,。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元,。 (四)視同銷售莫亂套 視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅,，沒(méi)有銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。 有一家酒店,，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐,，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單,，一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn),。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，要求將這十多萬(wàn)視同銷售,，繳納營(yíng)業(yè)稅,。 在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒(méi)有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論,，又會(huì)多繳冤枉稅了。 視同銷售千萬(wàn)別亂用,。 (五)看損耗是否正常 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗,，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品,。在增值稅里,，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,，要轉(zhuǎn)出,。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要,。 一家化工廠,，因?yàn)樘鞖庋谉幔蠐]發(fā)了一部分,，盤點(diǎn)造成損失,。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失,。這也是一宗冤案,。天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說(shuō)是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià),。 (六)各行各業(yè)有特例 稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,，也有針對(duì)特殊情況,，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,，企業(yè)也會(huì)蒙受損失,。 一家報(bào)社，賣報(bào)紙繳增值稅,，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅,。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣,，一部分不能抵扣,。怎么分?稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報(bào)社,，賣報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高,，因此,，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣,，少量不能抵扣。 不懂就會(huì)吃虧啊! (七)適用稅率看進(jìn)項(xiàng) 增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率,。只要企業(yè)是一般納稅人,，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司,，也銷售圖書,，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%,，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡? 使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān),。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽得糊涂,，納稅也糊涂,。 (八)預(yù)收賬款也要繳稅? 聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。 增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù),。 財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷售不動(dòng)產(chǎn),，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅,。 有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款,，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了,。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證,。 (九)這也是生產(chǎn)企業(yè) 外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊,。 根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,，建筑、貨物運(yùn)輸,、產(chǎn)業(yè)資訊,、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè),。眾所周知,，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅,，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),，看起來(lái)有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾,，稅不同規(guī)定不同,。 (十)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪 中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi),，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定,，過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅,，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān),。都是發(fā)點(diǎn)錢,，過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少,，所以為了少繳稅,，應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式,。 千萬(wàn)不要固執(zhí)己見,，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩,，我還是發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi),，這樣就會(huì)費(fèi)力不討好,。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了,。 (十一)旅游就要繳個(gè)稅 現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說(shuō)單位要安排旅游就恐懼,。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況： 一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用,，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅,。一是對(duì)于單位的營(yíng)銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),，需要繳納個(gè)人所得稅,。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此,，也不必聞旅游色變,，安排好了，盡管游得痛快,。 (十二)不拿發(fā)票多繳稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”,，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支,。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法,。 有些人不以為然，不開發(fā)票對(duì)方收得便宜,，要開發(fā)票對(duì)方收得貴,，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事,。 是不是一回事,，看看例子：購(gòu)買1000元的文具，不開發(fā)票給900元,，開發(fā)票給1000元,，相差100元。多給100元,，所得稅少交330元,，少給100元，所得稅多交330元,。多給100元獲得發(fā)票,，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。 企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅,。 (十三)外企培訓(xùn)不受限 內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5%在所得稅前列支,，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支，不受1.5%的限制,。有些人立即會(huì)問(wèn)：有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有,。這條規(guī)定在《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本,、費(fèi)用列支問(wèn)題的通知》((86)財(cái)稅外字第331號(hào))文里。 由于文件發(fā)布時(shí)間早,，很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒(méi)有走出校園,，對(duì)這些規(guī)定很陌生,，容易上1.5%的當(dāng),。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通,。 (十四)到底幾年算壞賬 企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞賬,，壞賬是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以避免的損失。到底經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞賬?兩年?三年? 兩年也對(duì),，三年也對(duì),。對(duì)于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞賬,，對(duì)于內(nèi)子企業(yè)而言,，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞賬。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)詫異,。 另外,，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,，這也是一個(gè)差異,。 了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則,。 (十五)出租就不能免稅 單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅,，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%,。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅,，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。 對(duì)外資企業(yè),，廣東規(guī)定：新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策,。 有家公司購(gòu)買了一層辦公樓，一半自用,，一半出租,，去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來(lái)：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈,，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅,。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租,。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里,。 (十六)吃飯一定是陪客 中國(guó)是美食天堂,，大家喜歡通過(guò)聚餐交流溝通，杯子碰一碰,，事情就搞定,。 稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制，因此,，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號(hào),。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣,。年末,，員工大聚會(huì);開會(huì)時(shí)，各個(gè)部門聚會(huì);員工新來(lái),，一頓歡迎餐;員工離職,，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒(méi)有關(guān)系,，所以,，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。 所以,，平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐,，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目,，不要一見餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),，影響公司納稅。 注：對(duì)公務(wù)活動(dòng)就餐問(wèn)題,，的確需要客觀反映,，合理劃分就餐的性質(zhì)，不能把所有的就餐列入接待費(fèi),。就目前的就餐情況可以分為： 1.接待費(fèi) 2.會(huì)議費(fèi) 3.培訓(xùn)費(fèi) 4.加班伙食費(fèi) 5.福利費(fèi),、工會(huì)費(fèi)等 ～～～～ 在劃分這些科目時(shí)，要附有充分的依據(jù)作為支撐,列入不同的科目開支后,，就會(huì)出現(xiàn)不同的稅負(fù)問(wèn)題,。化整為零,，值得探討,。 (十七)做善事也有講究 企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍,，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè),，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛心。 做善事也與納稅有關(guān),。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物,，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅,，因此,，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用,，還有符合稅務(wù)上的條件,，包括需要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān),、民政部門,、慈善機(jī)構(gòu),，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù),。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用,，結(jié)果還要納33%的所得稅,，這個(gè)善事也就做得太大了。 (十八)遭遇意外要報(bào)案 不幸的事讓人痛苦,，但確實(shí)會(huì)發(fā)生,。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊,，足以讓人揪心一陣子,。難過(guò)以后心理平坦了，繼續(xù)工作,。有一件事千萬(wàn)要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失,，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支,。 丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案,，取得相關(guān)證明,，回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門，作為證據(jù),。如果沒(méi)有證據(jù),，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦,。 類似的意外要同樣處理,，這樣才能避免損失擴(kuò)大。 (十九)多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣 作為一般納稅人，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅,，因此,，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購(gòu)買辦公用品的進(jìn)項(xiàng),，購(gòu)買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng),，汽車加油的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買修理備件的進(jìn)項(xiàng),。積少成多,，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù),。修理備件不是固定資產(chǎn),，所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。 建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料,，在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開具專用發(fā)票,，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。 (二十)運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi) 企業(yè)銷售產(chǎn)品,，采購(gòu)原料的運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng),，但是按規(guī)定，其他雜費(fèi)不能抵扣,，例如裝卸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開,，托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額,。有些采購(gòu)、營(yíng)銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定,，對(duì)方開票的時(shí)候沒(méi)有留意,，等到回來(lái)后才發(fā)現(xiàn)對(duì)方在摘要欄寫了運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)票不能抵扣,，算一算又損失了7%,。 所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事,，少出差錯(cuò)就能少繳稅,。 (二十一)贈(zèng)得巧來(lái)送得妙 一件2000元的電器，送一件400元的小家電,，合計(jì)2400元實(shí)際收2000元,。如果當(dāng)贈(zèng)送，要按2400元繳納增值稅?，F(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客,，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售,，400元的按折扣25%以后出售,，這樣，對(duì)顧客而言,，實(shí)際支付2000元,，與買一件送一件的效果是一樣的，對(duì)于商場(chǎng)而言,，由于是價(jià)格折扣,，實(shí)際上沒(méi)有贈(zèng)送的行為，只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可,。 有些營(yíng)銷人員認(rèn)為這樣做很無(wú)聊,。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅,，對(duì)企業(yè)的納稅而言,，這不是一件無(wú)聊的事情。 (二十二)依法而簽可節(jié)稅 一家設(shè)備公司,，生產(chǎn)設(shè)備以后,，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財(cái)務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù),，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為,，合同中如果分別注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款,，可以分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬?，回?lái)時(shí)合同已經(jīng)簽好,，合同只寫了一個(gè)總價(jià)，沒(méi)有分開金額,。 財(cái)務(wù)人員說(shuō)明道理,，要求對(duì)方一定配合重簽。對(duì)方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物,，提出條件：重新簽訂,，你可以節(jié)稅接近20萬(wàn)元，既然如此,，合同價(jià)格要降低5萬(wàn)元,，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無(wú)可奈何，最后商量讓利3萬(wàn)元,，重新簽訂合同,。如果事先提出要求，對(duì)方也就無(wú)法乘機(jī)“訛詐”了。 (二十三)合同作廢也納稅 有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同,，也喜歡變來(lái)變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來(lái)過(guò)。簽了合同要繳印花稅,，即使合同作廢,。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅,。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同,，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納,，并且不能退還,，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅,。 還有一個(gè)是變更合同,，如果合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅,，如果合同金額減少了,，不退印花稅。 所以,，如果合同金額一時(shí)不能確定,，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去,，這樣就可以避免多繳稅,。 (二十四)代理還是非代理 現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù),，既然是代理業(yè)務(wù),，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實(shí),，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金,，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱,，而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同,，代理有第三方出現(xiàn),，例如：企業(yè)委托一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方,，買方還有中間方,，因此屬于代理,，而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒(méi)有出現(xiàn)第三方,，因此,，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付,、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅,，不能按差額納稅。 稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異,。 (二十五)對(duì)方違法對(duì)方陪 簽訂合同是對(duì)雙方的一個(gè)法律約束,，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對(duì)方履行了合同，但對(duì)方提供的發(fā)票存在問(wèn)題,，例如：有一些提供的是從第三方購(gòu)買的發(fā)票,、有些是請(qǐng)其他單位開發(fā)票、有些購(gòu)買失控發(fā)票,、有些直接使用假發(fā)票,。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問(wèn)題，購(gòu)貨方就要承擔(dān)責(zé)任,。對(duì)方違規(guī)提供發(fā)票,，購(gòu)貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究對(duì)方的責(zé)任,，還難以找到合適的法律依據(jù),。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款：由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任,。保護(hù)條款一方面可以給對(duì)方施加壓力,，一方面如果真出問(wèn)題了，可以根據(jù)合同條款直接找對(duì)方賠償,，無(wú)需為法律依據(jù)煩惱。 (二十六)對(duì)方偷稅你遭殃 有個(gè)房地產(chǎn)公司,，在廣告里承諾：買房子送契稅,。業(yè)主買房子，在合同中寫明：契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān),。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋,，開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證,，對(duì)方告知：你們還沒(méi)有繳契稅,，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅,。其實(shí),，契稅的納稅人是購(gòu)買房子的業(yè)主,，房管部門根本無(wú)需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可,。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決,。業(yè)主無(wú)奈，只好先繳了契稅辦證,，回頭再找房產(chǎn)公司算賬,。 對(duì)方包稅，對(duì)方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任,，對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任,，對(duì)方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任，屬于合同糾紛,，因此,，包稅合同之后還要關(guān)注對(duì)方是否真的納稅了。 (二十七)一日之差兩重天 張三辦家公司,，登記在6月30日,，李四辦家公司，登記在7月1日,。大家對(duì)這一天的差異沒(méi)有在意,，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng)，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,。當(dāng)年下半年大家都虧損,，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅,，由于當(dāng)年虧損,，算免稅也沒(méi)有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤(rùn)先繳納,，明年再開始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠,，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒(méi)有問(wèn)題,，所以李四的公司明年才算免稅一年,。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅,，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運(yùn)各異,，要經(jīng)營(yíng)成功,，一定要了解稅務(wù)規(guī)定,。 (二十八)哪些屬于開發(fā)費(fèi) 稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除,。這項(xiàng)政策聽起來(lái)很簡(jiǎn)單，但運(yùn)用起來(lái)就會(huì)出問(wèn)題,。在會(huì)計(jì)核算中,，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,，然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際上,，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場(chǎng)地的折舊,、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等,，由于會(huì)計(jì)核算中,，我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊,，因此,，造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金額最大的項(xiàng)目，造成沒(méi)有用足政策,，少抵扣了一大部分,。 用在政策實(shí)在不容易。 (二十九)技術(shù)入股好處多 很多民營(yíng)企業(yè)的老板都是技術(shù)專家,，個(gè)個(gè)擁有專利,，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同,，也沒(méi)有一個(gè)明確的說(shuō)法,，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司,，一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況,，減少投資時(shí)的資金壓力，一方面,，作價(jià)入股以后,，公司可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，可以合理攤消,，可以增加成本費(fèi)用,，減少利潤(rùn)，少繳所得稅,。 這樣一個(gè)財(cái)務(wù),、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠,，一邊拼命繳不該繳的稅。 (三十)調(diào)取賬簿不隨意 稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的賬簿查閱?稅務(wù)約談是否可以調(diào)賬?根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》和征管法的規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過(guò)程中不能調(diào)取企業(yè)的賬簿資料查閱,，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的賬簿進(jìn)行檢查,。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來(lái),，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為,，屬于非法行政，納稅人可以置之不理,。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取賬簿要及時(shí)歸還,，調(diào)取當(dāng)年賬簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還,，調(diào)取以前年度賬簿,，應(yīng)3個(gè)月內(nèi)歸還。 (三十一)重設(shè)流程納稅少 對(duì)于摩托車,、汽車公司,，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過(guò)高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司,，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶,。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅,，因此,，銷售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理,，就可以少交部分消費(fèi)稅,。有人說(shuō)：你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受,。其實(shí),，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)銷活動(dòng)也是一個(gè)利潤(rùn)的傳造環(huán)節(jié),，一部分利潤(rùn)留在銷售公司符合企業(yè)實(shí)際,。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和銷售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律,，制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)是很低的,，因此，30%-40%的利潤(rùn)分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃分,。 (三十二)先分后賣納稅少 公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán),，該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好，公司幾年盈利,，該60%的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓,，這樣可以少繳稅,，老板看不懂：分了再賣價(jià)錢自然下降，不分價(jià)錢高,，為什么先分配就可以節(jié)稅呢?道理其實(shí)很簡(jiǎn)單：先分配利潤(rùn),，分了以后賣價(jià)下降,，分回的利潤(rùn)由于沒(méi)有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況，因此不需要就分回的利潤(rùn)補(bǔ)稅,。如果不分,，轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒(méi)有分配的利潤(rùn)。因此,，先分配不用補(bǔ)稅,，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利,。 公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤(rùn)分配了? (三十三)好心也會(huì)干壞事 某公司發(fā)年終獎(jiǎng),，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元,，李四表現(xiàn)更加突出,，值得嘉獎(jiǎng)，發(fā)6200,。發(fā)完年終獎(jiǎng),，李四來(lái)找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好,，辛苦了一年,，表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金為什么還比我多呢?老板詫異：明明發(fā)得多為什么說(shuō)拿得少?向財(cái)務(wù)詢問(wèn)，原來(lái)不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱：張三的獎(jiǎng)金要交300元個(gè)人所得稅,，李四的獎(jiǎng)金要交595元個(gè)人所得稅,，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元,。結(jié)果是老板想嘉獎(jiǎng)的人拿得少,。 老板感慨：這么個(gè)小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來(lái)要吃虧,。 (三十四)虛報(bào)虧損就偷稅? 人非圣賢,，孰能無(wú)過(guò)?做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，平時(shí)收入核算,、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò),，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),，影響到當(dāng)年的利潤(rùn),，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損,，收入,、成本費(fèi)用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?dāng)年就屬于少繳稅,，按律可以治個(gè)“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損,，沒(méi)有導(dǎo)致公司少繳稅,，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”,，不能按偷稅論處,。所以，少計(jì)收入,、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅,。 (三十五)人走申報(bào)不能停 俗話說(shuō)“鐵打的兵營(yíng)流水的兵”。企業(yè)也是一樣,，人來(lái)人往很正常,。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)發(fā)生人員流動(dòng)，前一任已經(jīng)離職,，后一任還沒(méi)有到任,，中間出現(xiàn)了真空。由于財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求,，財(cái)務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng),，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其他工作可以等到新人來(lái)處理,，納稅申報(bào)是有時(shí)間規(guī)定的,，不能等到后一任來(lái)了才辦理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候,，應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問(wèn)題,，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開,，離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完,。沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，每次可能會(huì)被罰款2000元,。 (三十六)溝通多點(diǎn)罰款少 中國(guó)稅務(wù)規(guī)定變起來(lái)快如閃電,，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰,。例如：日常的納稅申報(bào),，購(gòu)買發(fā)票，發(fā)票核銷,、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯(cuò),。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下,，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán),。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò)，辦稅人員首先應(yīng)該誠(chéng)懇面對(duì),，承認(rèn)錯(cuò)誤,，但要分析原因，是因?yàn)樾抡卟恢?，還是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉,，還是操作不小心等等，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映,，大多數(shù)情況下,，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會(huì)酌情減少,。 (三十七)沒(méi)有價(jià)來(lái)何來(lái)價(jià)外 增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定,，就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng),，代收,、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入,，但需要納稅,，因此造成公司稅負(fù)的增加。 價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià)：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在,，才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能,，如果沒(méi)有銷售，也沒(méi)有為對(duì)方提供服務(wù),，即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用,。 例如：裝修公司為你公司裝修，裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具,，賠償1萬(wàn)元,。你公司沒(méi)有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬(wàn)元不屬于價(jià)外費(fèi)用,。 (三十八)營(yíng)業(yè)稅可巧用 營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話,，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理,，即通過(guò)代購(gòu)代銷的方式來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬(wàn)購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬(wàn)將該地塊出售給乙公司,，這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000*0.05=100萬(wàn),。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬(wàn)抬頭開乙公司,，而他將200萬(wàn)差額作代理費(fèi) 由他另開發(fā)票給乙公司，并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議,，這樣甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200*0.05=10(萬(wàn)),，節(jié)稅90萬(wàn)。代理的形式要件是,，發(fā)票抬頭一定要開最終的購(gòu)買方,，中介方不得墊付資金，前者最為重要,。 (三十九)巧妙應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅 收過(guò)租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的,，交完5%營(yíng)業(yè)稅,、12%房地產(chǎn)稅后所剩無(wú)幾。后來(lái)將租金分解成三部分,，即房租,、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi),，并重新和客戶簽訂合同,，只對(duì)房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬(wàn),。想起一句話,，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛,。 (四十)發(fā)票丟了有辦法 丟失發(fā)票是很多人都有過(guò)的經(jīng)歷,。發(fā)票丟了怎么辦?發(fā)票丟了還能報(bào)銷嗎?公司還可以作為正常的費(fèi)用開支嗎? 發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定,，丟失發(fā)票都可有辦法解決： 專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決,，其他發(fā)票由對(duì)方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決，對(duì)方不能提供復(fù)印件的,，例如：機(jī)票,、車票等，可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過(guò),，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決,。 丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會(huì)影響公司的納稅,，如果驚惶失措,，不能妥善處置，就會(huì)影響自己的報(bào)銷和公司的納稅,。 (四十一)失控發(fā)票是毒藥 經(jīng)常有人打電話,、發(fā)傳真、發(fā)郵件來(lái)推銷發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對(duì)外提供，手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠,。說(shuō)到底,，正常經(jīng)營(yíng)的公司怎么會(huì)有少量發(fā)票剩余?不過(guò)還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進(jìn)發(fā)票，因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)便宜?，F(xiàn)在專門有人不斷成立公司,，申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票,，公司不繳稅就關(guān)門了,。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)類為“失控發(fā)票”?，F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布,，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了,。 (四十二)電子商務(wù)少繳稅 目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確,，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅,。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,，在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨,、沒(méi)有開具書面憑證的,，暫不貼花。因此,，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天,，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式,，所有訂貨過(guò)程都在網(wǎng)上完成,，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對(duì)銷售方,、購(gòu)貨方都同樣適用,，所以，就此一項(xiàng),，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半,。 (注：只供參考，不要走彎路,，合法交稅,，人人有責(zé)) 會(huì)計(jì)核算中怎樣規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?：我們?cè)趯?duì)一些公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的問(wèn)題,，在此進(jìn)行分析列示,，希望引起貴公司關(guān)注，并盡力規(guī)范會(huì)計(jì)核算,，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。 1、 公司出資購(gòu)買房屋,、汽車,，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位; 2,、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款; 3,、 成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚; 按照《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利,，必須代扣代繳個(gè)人所得稅,，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來(lái)額外的稅負(fù),。 4、 外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi),，且年末賬面保留余額; 5,、 未成立工會(huì)組織的，仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),，支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開具的專用單據(jù); 6,、 不按《計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整,，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費(fèi)用不得跨期列支); 7,、 生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí),，記賬憑證后未附料,、工、費(fèi)耗用清單,，無(wú)計(jì)算依據(jù); 8,、 計(jì)算產(chǎn)品(商品)銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表; 9,、 在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí),，無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同,、社保清單三者均不能有效銜接; 10,、 開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，未做納稅調(diào)整; 11,、 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,，沒(méi)有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用;或在年末預(yù)提無(wú)合理依據(jù)的費(fèi)用; 12,、 商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未做納稅調(diào)整; 13,、 生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫(kù),，把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用,，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響; 14,、 員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過(guò)期票,、連號(hào)票或稅法限額(如餐票等)報(bào)銷的發(fā)票,。造成這些費(fèi)用不能稅前列支; 15、 應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年,，如超過(guò)三年未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，但企業(yè)未做納稅調(diào)整; 上述4-15項(xiàng)均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)征，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅,、罰稅加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn),。 16、 增值稅的核算不規(guī)范,，未按規(guī)定的產(chǎn)品分項(xiàng)分欄目記賬,，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來(lái)麻煩; 17,、 運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨,，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定,，商品(產(chǎn)品)發(fā)出后,，即負(fù)有納稅義務(wù)(不論是否開具發(fā)票); 18、 研發(fā)部領(lǐng)用原材料,、非正常損耗原材料,，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理; 19、 銷售廢料,，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅; 20,、 對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品沒(méi)有分解為按公允價(jià)值對(duì)外銷售及對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理,。 上述16-20項(xiàng)均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅,、進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出及有關(guān)增值稅的其他核算，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅,、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn),。 21、 公司組織員工旅游,，直接作為公司費(fèi)用支出,，未合并入工資總額計(jì)提并 繳納個(gè)人所得稅,。 22、 很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)(如資本印花稅,、運(yùn)輸,、租賃、購(gòu)銷合同的印花稅等),，印花稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰,。 23、 很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào),，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地,、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅,，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅,、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
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