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跑客戶、談業(yè)務(wù),，差旅發(fā)票多多多,！那么，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)如何正確抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢,？ 申稅小微整理了五問五答,，快來看一看吧！  No.1 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？如何抵扣,？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。 納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,。 納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額： 1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額,； 2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額： 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的,，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3% No.2 甲公司2019年8月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張,，注明的票價(jià)5000元，民航發(fā)展基金50元,，燃油附加費(fèi)120元,。請問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？ 按照政策規(guī)定,，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。 其中取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額:＝（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 需要注意民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。 因此,，該納稅人在辦理2019年8月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計(jì)算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額422.75元,，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列,，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份，“金額”列填寫4697.25元,。 同時(shí),，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”,。 No.3 甲公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi),，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票,。甲公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ 答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，航空代理公司收取的退票費(fèi),，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅,。 甲公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。 No.4 某單位取得的長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 答：按照39號公告規(guī)定,，一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路,、水路等其他客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效）,，暫不允許作為扣稅憑證,。 因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 No.5 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社,、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票,，是否可以作為抵扣憑證？ 答：納稅人取得旅行社,、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票,，是購進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，不能適用《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定,。 按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票,，不能作為抵扣憑證,。 來源：上海·閔行稅務(wù) |
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