一、資產(chǎn)類

（一）貨幣資金底稿：

1,、包括：庫存現(xiàn)金,、銀行存款、其他貨幣資金,。

2,、已開立銀行賬戶結(jié)算清單：

（1）  在開戶行可以打印，基本戶與其他戶均可打??；

（2）  獲取目的：函證要求函所有賬戶，零余額賬戶（可能是定期）也應(yīng)函證，根據(jù)重要性水平,，可不函證,，但需要說明理由。

3,、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤：觀察程序和檢查程序的結(jié)合,。

（1）  CPA不能親自數(shù)，應(yīng)由出納數(shù),，理由：區(qū)分管理層責(zé)任與CPA責(zé)任,；

（2）  至少CPA、出納,、會計主管3人在場,；

（3）  時間（可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤，非12.31要倒推至12.31,，前提：內(nèi)控有效）：上班前或下班后,，而且應(yīng)突擊，不應(yīng)提前告知,；關(guān)注保險柜中可能有白條、個人卡等,；

（4）  檢查明細(xì)賬的發(fā)生額：現(xiàn)金支付會有限額,，對于大額的支出要警惕；現(xiàn)金收入也會有限額,，應(yīng)該結(jié)合行業(yè)特點,，如：零售業(yè)可能會存在正常的大額收入，若為工業(yè)企業(yè)可能就是異常,，重點是如何對現(xiàn)金收支的管控,。

4、銀行函證：CPA獨立發(fā)函,，發(fā)函快遞單及回函快遞單留好,，及時編好索引號。

（1）  跟函：跟函表：出納,、CPA,、銀行工作人員三方簽字；銀行門口拍照留證,；

（2）  郵寄：直接回到事務(wù)所,。

5、定期存款：

存單/開戶證實書,；觀察是否有受限（質(zhì)押,、抵押等），資金受限應(yīng)披露,。

6,、其他貨幣資金：

如：存出投資款,、銀行存款使用受限等，列在此處,。

7,、未達(dá)賬項：

（1）  可以存在未達(dá)，根據(jù)重要性水平確定未達(dá)是否調(diào)整,，若未調(diào)整,，應(yīng)說明理由（可從內(nèi)控制度與重要性水平方面說明理由）；

（2）  分類：對賬單未達(dá),；日記賬未達(dá),。

8、銀行賬面收付記錄與對賬單抽樣核對：（順查與逆查）抽大額核對

可發(fā)現(xiàn)發(fā)生額的問題,；函證只能確定余額準(zhǔn)確,，但對于發(fā)生額則無法確定。關(guān)注紅字沖賬異常分錄,。

9,、抽憑：

（1）  原始憑證是否完整，授權(quán)審批,，金額是否正確,，會計處理是否正確，是否跨期

（2）  舉例收款：收款小票,；發(fā)票,；類比同樣業(yè)務(wù)，應(yīng)有相同類別的附件

（二）應(yīng)收賬款底稿：

執(zhí)行實質(zhì)性程序前應(yīng)先做內(nèi)控：穿行測試→控制測試

銷售貨物：銷售模式,，產(chǎn)品類型,。

賒銷政策：信用政策。

1,、函證：基本要求同上

（1）  A類回函率=回函金額/報表余額,，應(yīng)在50%以上；

（2）  發(fā)函：數(shù)量較多,，可單獨做發(fā)函統(tǒng)計表,。

2、賬齡分析：

（1）  首次承接,，對期初余額也應(yīng)找到證據(jù)（如：合同等）支持準(zhǔn)確,；

（2）  連續(xù)審計，可信任期初余額,，對發(fā)生額確保準(zhǔn)確即可,；

（3）  準(zhǔn)確劃分賬齡：下一年賬齡<=上一年；默認(rèn)先進(jìn)先出；CPA應(yīng)復(fù)核賬齡是否準(zhǔn)確,。

（4）  賬齡復(fù)核：先看總數(shù)是否符合邏輯關(guān)系

3,、壞賬計提：

單項金額重大；單項金額不重大,；特殊信用風(fēng)險組合,。

4、分析性程序：

（1）  橫向：與其他上市公司對比,，應(yīng)符合行業(yè)規(guī)律,；

（2）  縱向：與自身以前年度對比，若金額較上年有異常增加,，可看被審計單位的信用政策是否發(fā)生變化,；

（3）  代理商模式：一般一個地區(qū)一個代理商即可，若有多個,，可能存在異常,，合理性解釋。

（4）  分析性程序應(yīng)與細(xì)節(jié)測試相結(jié)合使用,。

5,、替代程序：

（1）  未回函替代，未發(fā)函替代,。

（2）  替代程序：期后回款,；檢查當(dāng)期發(fā)生額，合同等,，從后向前找相同金額的單據(jù)；若大額的應(yīng)收本期無發(fā)生額,，應(yīng)檢查上期的合同

（3）  可以獲取被審計單位與客戶的對賬單

6,、應(yīng)收賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)，首先分析原因,，是否為串戶所致,，若無其他原因，確實為負(fù)數(shù),，則可重分類至預(yù)收賬款,。

（三）預(yù)付賬款底稿：

弄清行業(yè)模式，是否會形成預(yù)付賬款

1,、 函證：基本要求同上

2,、 可以獲取與供應(yīng)商的對賬單

3、替代程序,。

（四）其他應(yīng)收款底稿：

質(zhì)保金,、押金、備用金等，該科目一般不應(yīng)核算收入,；基本程序同應(yīng)收賬款

（五）存貨底稿：

1,、 原材料、庫存商品等,，各個明細(xì)均應(yīng)單獨做底稿,；

2、 對于制造業(yè),，了解工藝流程,，投入產(chǎn)出比；

3,、 對于零售業(yè),，財務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬進(jìn)行核對，進(jìn)銷存核對,；

4,、 存貨計價測試：先進(jìn)先出，加權(quán)平均等,；

5,、 監(jiān)盤：

（1）  觀察：存貨管理是否有效，擺放是否整齊,，有無盤點標(biāo)示,。

（2）  抽盤：順查與逆查（盤點表→實物；實物→盤點表）,。

（3）  時間：最好為資產(chǎn)負(fù)債表日,。

6、 分析性程序：

通過毛利率分析,，可檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入配比,。

通過月度發(fā)生額，檢查是否異常,，對進(jìn)銷存數(shù)據(jù)比較,，對各項費(fèi)用的分配率進(jìn)行檢查等。

7,、 截止性測試：

成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)于收入配比,。結(jié)合出庫、入庫截止性檢查相關(guān)單據(jù)和明細(xì)賬,。

8,、 生產(chǎn)成本：歸集與分配

料、工,、費(fèi)的歸集以及分配方法進(jìn)行了解并測算,。成本倒扎表,。

9、 跌價準(zhǔn)備：成本與可變現(xiàn)凈值孰低,，成本是跌價的最高值

圖書出版行業(yè)特殊情況：按庫齡分年計提跌價,。

（六）金融資產(chǎn)：

1、 按持有目的劃分為交易性金融資產(chǎn),、可供出售金融資產(chǎn),、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等

2,、 理財產(chǎn)品：

（1）  一般不超過一年,，在“可供出售金融資產(chǎn)”核算，在其他流動資產(chǎn)列報,；

（2）  獲取理財產(chǎn)品合同書,，風(fēng)險揭示書；

（3）  一般情況下,，上市公司的募集資金不能用來購買理財產(chǎn)品,，需公告；

（4）  測算投資收益是否準(zhǔn)確,；

（5）  一般情況下,，未收到的投資收益，不能掛應(yīng)收賬款,。

3,、 股票：

公允價值的確定，活躍公開市場報價

半公開,，新三板

模型測算

4,、 基金：基金公司會提供公允價值，可以發(fā)函

（二）長期應(yīng)收款底稿：

1,、 底稿基本構(gòu)成：工作表目錄,；導(dǎo)引表；程序表,；明細(xì)表,；披露表等,。

2,、 工作表目錄：被審計單位名稱；編制人,；復(fù)核人,；時間等。

3,、 導(dǎo)引表：審計說明是重點,。

4,、 程序表：對于執(zhí)行的程序，填好索引號,。

5,、 明細(xì)表：核算內(nèi)容為分期收款銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收款；分期收款提供勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款等,。

6,、 披露表：與附注披露金額要求一致；格式相同或類似,。

（三）長期股權(quán)投資底稿：

以xxx公司為例：

基本情況：xx公司具有2家子公司,，一家全資，一家控股,，控股子公司增資,，xx公司股權(quán)下降，但與其他股東簽署一致行動人協(xié)議（有期限）,，因此在期限內(nèi)依然具有控制,，一致行動人協(xié)議失效后，由控制轉(zhuǎn)為重大影響,。

業(yè)務(wù)變化：控制（60%左右,，成本法）→重大影響（33.93%，權(quán)益法）→三無投資（14.29%左右）

1,、 分類：控制（成本法）,；合營/共同控制（權(quán)益法）；聯(lián)營/重大影響（權(quán)益法）,。

2,、 獲取合同/投資協(xié)議、公司章程,、董事會決議等,。

3、 了解核算方法,，確認(rèn)初始計量：

控制（成本法）：1）全資子公司：合并報表不會出現(xiàn)少數(shù)股東權(quán)益,；2）控股：合并報表會出現(xiàn)少數(shù)股東權(quán)益

4、 后續(xù)計量：成本法分紅,；權(quán)益法分紅,。

5、 考慮減值準(zhǔn)備

（四）鼎信諾基本使用：

1,、 前端數(shù)據(jù)導(dǎo)入介紹

2,、 總賬&明細(xì)賬介紹

3、 憑證抽憑介紹

下述長期資產(chǎn)：投資性房地產(chǎn),、固定資產(chǎn),、在建工程,、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等,，執(zhí)行的審計程序類似：

（五）投資性房地產(chǎn)底稿：

1,、 獲取相關(guān)文件，支持被審計單位將一項資產(chǎn)劃分為投資性房地產(chǎn)

2,、 大多數(shù)是成本模式,，使用公允價值計量模式需要符合準(zhǔn)則條件

3、 折舊測算,，對于小額差異,，可以不進(jìn)行調(diào)整

4、 減值測試,。

（六）固定資產(chǎn)底稿：

1,、 所有權(quán)、保險,、抵押擔(dān)保檢查：房產(chǎn)證,、車證等；是否投保,；是否抵押,、擔(dān)保，對于抵押,，附注應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露

2,、 折舊測算，對于小額差異,，可以不進(jìn)行調(diào)整

3,、 折舊分配檢查：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,、營業(yè)成本,、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用

4,、 監(jiān)盤：

（1）  底稿應(yīng)說明：樣本量,、獲取的證據(jù)（觀察到的資產(chǎn)情況）等、監(jiān)盤結(jié)論

（2）  要點：檢查資產(chǎn)的質(zhì)量/狀態(tài),、檢查是否有固定資產(chǎn)標(biāo)簽,，是否存在減值跡象。

5,、 分析性復(fù)核：折舊/原值,，看商數(shù)變化是否異常

6,、 生產(chǎn)性企業(yè)的機(jī)器設(shè)備金額會較大

（七）在建工程底稿：

1,、 在建工程轉(zhuǎn)固時點判斷：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

2,、 獲取可行性分析報告、立項審批,、施工合同,、竣工決算報告

3、 竣工決算時點,，可能滯后于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時點,，若決算數(shù)與原值不同，對于決算之前的折舊數(shù),，按照未來適用法,，不進(jìn)行調(diào)整

4、 對于未轉(zhuǎn)固的在建工程,，進(jìn)行監(jiān)盤

5,、 借款，涉及利息資本化,，應(yīng)測算資本化金額是否準(zhǔn)確

6,、 工程進(jìn)度與預(yù)算比一般情況下會一致

（八）固定資產(chǎn)清理底稿：

1、 一般情況不應(yīng)出現(xiàn)余額

2,、 若是報廢：應(yīng)獲取報廢的審批文件

3,、 處理會涉及稅費(fèi)問題，清理差額計入營業(yè)外收支

（九）無形資產(chǎn)底稿：

1,、 核算：土地使用權(quán),、軟件等

2、 一般程序：攤銷測試,、減值測試,、所有權(quán)檢查

3、 研發(fā)支出資本化,、費(fèi)用化問題,。

（十）長期待攤費(fèi)用底稿：

1、 與固定資產(chǎn)核算對比,，一般無殘值

2,、 獲取合同等，確認(rèn)初始計入長攤是否準(zhǔn)確

3,、 后續(xù)計量：攤銷測算等

二,、負(fù)債類

（一）短期借款底稿：

1、 總體說明：若被審計單位賬面資金充足,，但依然進(jìn)行借款,，則應(yīng)問明原因，可能是銀行給予較低利率,，被審計單位將借款進(jìn)行風(fēng)險投資,，賺取收益,。

2、 獲取借款合同,、抵押質(zhì)押擔(dān)保合同,、貸款卡信息（企業(yè)信用報告）。

3,、 明細(xì)表：擔(dān)保合同編號,、期限、利率,、借款用途,、與貸款卡信息是否相符等。

4,、 利息測算：按日計息,，將年利率換算成日利率。

5,、 銀行授信情況

6,、 利息分配：一般進(jìn)財務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出,、在建工程,。

7、 披露：分類披露,，注明何時簽署借款合同,、利率等信息。

（二）應(yīng)付賬款底稿：

1,、 了解何種情況可以賒購,，如：翠微聯(lián)營，付給供應(yīng)商的款項形成應(yīng)付賬款,。

2,、 獲取：合同,、付款審批單,、入庫單等。

3,、 暫估入庫：發(fā)票未到,，不含增值稅進(jìn)行暫估入庫。

4,、 明細(xì)表：款項性質(zhì),，經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)付，投資活動產(chǎn)生的應(yīng)付。

5,、 函證明細(xì)表：函證日期,、回函日期、函證金額,，對于未回函，可獲取被審計單位的對賬函,；回函快遞單和發(fā)函快遞單均應(yīng)附在已回函證的后面,。

6、 期后付款測試：要復(fù)印銀行流水等原始單據(jù),；所抽憑證的金額涵蓋期末余額即可,。

（三）預(yù)收賬款底稿：

1、 已xx公司為例,，采用自行辦卡形式,，測試系統(tǒng)記錄是否正確（穿行測試）

2、 預(yù)收租金時,，借：銀行存款,，貸：預(yù)收賬款；確認(rèn)租金收入時先將預(yù)收轉(zhuǎn)入應(yīng)收,，再確認(rèn)收入,。對于預(yù)收與應(yīng)收的差額，即為租金的合同法與直線法的差額,，隨時間推移,，差額將趨于零。

3,、 預(yù)收賬款超過一年,，要注意被審計單位的收入是否少計，是否可能存在合同糾紛,。

4,、 核銷往來款時，注意是否有審批等相關(guān)證據(jù),，注意稅務(wù)處理,。

（四）應(yīng)付職工薪酬底稿：

1、 工資的完整性,，注意季度獎金,、年終獎金。

2,、 確認(rèn)福利費(fèi)的范圍,，以防工資混入。

3、 保險：個人繳納—檢工資表,；公司繳納—檢查是否配比計入成本,。

4、 程序：分配檢查,、計提檢查,、工資分析。

5,、 辭退福利檢查,，獲取合同。

（五）應(yīng)交稅費(fèi)底稿：

1,、 掌握稅法相關(guān)知識,。

2、 獲取全年納稅申報表,。

3,、 主要稅種納稅檢查，核對各個稅種的總額是否一致,。

4,、 應(yīng)交增值稅明細(xì)表，明細(xì)賬與納稅申報表金額核對,。

5,、 相關(guān)測算：增值稅測算、營業(yè)稅測算,、消費(fèi)稅測算,、附加稅費(fèi)測算、房產(chǎn)稅測算等,。

（六）其他應(yīng)付款底稿：

1,、 區(qū)分款項性質(zhì)。

2,、 執(zhí)行函證程序,，未回函進(jìn)行替代。

3,、 注意“其他應(yīng)付款-其他”,，占比不能超過5%。

4,、 該科目可能隱藏收入,。

（七）遞延收益底稿：

1、 遞延收益中的積分在按流動性劃分,，可能在“其他流動負(fù)債”中列報,。

2、 政府補(bǔ)助應(yīng)配比進(jìn)營業(yè)外收入。

3,、 政府補(bǔ)助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān),。

4、 一般情況下,，政府補(bǔ)助按收付實現(xiàn)制確認(rèn)（注意特殊情況,，準(zhǔn)則規(guī)定可以掛其他應(yīng)收款的特殊情況，需謹(jǐn)慎）,，政府補(bǔ)助分為先收到的政府補(bǔ)助與后收到的政府補(bǔ)助,，對于后收到的政府補(bǔ)助，不能追溯調(diào)整,，不能掛應(yīng)收賬款科目,，例外：能收到的可能性很大,，可以掛應(yīng)收,。

5、 相關(guān)資料：申請文件與批復(fù)文件,。

三,、權(quán)益類

（一）實收資本/股本底稿：

1、 一般金額不變,，造成變化的情況：如整體改制（需要驗資報告）

2,、 了解股權(quán)結(jié)構(gòu)，大股東與其他股東都是誰,，占比如何

3,、 上市后的大股東的股份：限售期：36個月

4、 股本金額的變化是否與轉(zhuǎn)讓協(xié)議一致,，工商信息網(wǎng)站是是否登記

5,、 獲取的資料：營業(yè)執(zhí)照、公司章程,、公司設(shè)立批文,、董事會決議

（二）資本公積底稿：

1、 分類：大部分是資本溢價,；其他資本公積（如：評估增值）

2,、 溢價可以轉(zhuǎn)增股本，但不能彌補(bǔ)虧損,，盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損

3,、 獲取資料同資本公積，若金額發(fā)生變化,，再獲取產(chǎn)生變化的相關(guān)文件,，并且披露變化原因

（三）盈余公積底稿：

1、 分類：法定盈余公積；任意盈余公積

2,、 公司章程約定任意盈余公積提取

3,、 法定盈余公積超過注冊資本的50%，可以不再計提

4,、 用途：彌補(bǔ)虧損,；轉(zhuǎn)增股本

（四）未分配利潤底稿：

1、 盈余公積與未分配利潤底稿,，在試算等確定后再做

2,、 上市公司的前期差錯更正一般不存在，但可能存在會計政策的變更

3,、 獲取相關(guān)資料：同資本公積

四,、損益類 

（一）收入與成本底稿：

1、 收入總述：

（1）  了解企業(yè)核算特點,，商業(yè)模式,，確認(rèn)收入形式，確認(rèn)收入時點,。

（2）  舞弊形式：1）純虛構(gòu),；2）半真半假，客戶存在,，但實際收入比確認(rèn)的收入少,；3）關(guān)聯(lián)方/形式上是非關(guān)聯(lián)方，但具有關(guān)聯(lián)方性質(zhì),，以不公允的價格進(jìn)行交易,。

（3）  若被審計單位承諾客戶在一定期限后，由于質(zhì)量不過關(guān)等相關(guān)原因可以全額退款,，按照謹(jǐn)慎性原則,，應(yīng)該在服務(wù)期滿后再確認(rèn)收入。

（4）  檢查合同條款,，是否有陰陽合同,。

（5）  關(guān)注收入月發(fā)生額是否平均，若11月12月收入激增,，應(yīng)當(dāng)注意,。

（6）  期后是否存在大額退貨，退貨是否頻繁,，退貨率是多少,。

（7）  獲取：合同臺賬,，檢查是否開具發(fā)票,，回款情況,；代銷清單（圖書行業(yè)）。

（8）  合同與確認(rèn)收入差異較大,，應(yīng)分析原因,，了解行業(yè)特點，如制造業(yè),，不會在產(chǎn)品未生產(chǎn)完畢就確認(rèn)收入,。生產(chǎn)周期較長的制造業(yè)（如：中科儀），確認(rèn)的收入可能是之前簽訂的合同,。

（9）  對于安裝調(diào)試收入,，應(yīng)注意是否跨期。

（10） 對于異常的收入,，可以采用函證程序,，可采用發(fā)生額或合同條款（如：翠微）函證。

2,、 明細(xì)表：分析收入變動原因,。

3、 針對不同的收入模式,，根據(jù)實際情況可以自行設(shè)計底稿,，以滿足審計要求,。

4,、 收入成本核對、租金核對：系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對,。

5,、 月度毛利率分析：檢查是否存在人為調(diào)節(jié)毛利率的情況，收入成本是否配比,；同行業(yè)毛利率一般差異較小,，差異在1%-2%。

6,、 收入與發(fā)票核對：賬上收入與開票收入的差異可能是營業(yè)稅,。

7、 截止性測試,。

8,、 完整性測試：原始憑證→記賬憑證。

9,、 收入確認(rèn)原則檢查,。

（二）營業(yè)稅金及附加底稿：

1、 隨著“營改增”,，如果被審計單位存在營業(yè)稅,，16年的金額會比15年的金額少,。

2、 核算范圍：消費(fèi)稅,、營業(yè)稅,、城建稅、附加稅費(fèi),。

3,、 邏輯性檢查：核對與應(yīng)交稅費(fèi)是否相符。

（三）期間費(fèi)用底稿：

1,、 分類：銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用,，其中銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用較重要,。

2、 分析性程序：按月分析各項明細(xì),，有的費(fèi)用與收入相關(guān),。

3、 舞弊情況：制造業(yè)的間接費(fèi)用,，本該進(jìn)成本的費(fèi)用,，進(jìn)入當(dāng)期損益，影響利潤,。

4,、 截止性測試：檢查費(fèi)用是否跨期，檢查發(fā)票是否跨期,，查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

5,、 抽憑：

（1）  檢查發(fā)票內(nèi)容與記賬憑證內(nèi)容是否相符，比如：發(fā)票列明的會議費(fèi),，應(yīng)該檢查原始單據(jù)是否有會議通知,，會議簽到簿等。

（2）  差旅費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、會議費(fèi)、廣告費(fèi)等應(yīng)該進(jìn)行抽憑,，而工資,、保險、折舊等明細(xì)無需抽憑,。

6,、 財務(wù)費(fèi)用：一般來說活期的利息不會太多。

（四）資產(chǎn)減值損失底稿：

1,、 長期資產(chǎn)計提的減值不可轉(zhuǎn)回,。

（五）投資收益底稿：

1,、 了解形成原因：子公司分紅；可供出售金融資產(chǎn),；處置股票,、債券等。

2,、 將投資協(xié)議,、董事會決議、銀行進(jìn)賬單等附在底稿后面,。

3,、 可自行設(shè)計明細(xì)表：按分紅公司列明投資收益明細(xì)，檢查記賬憑證及銀行進(jìn)賬單等相關(guān)附件,。

（六）營業(yè)外收入底稿：

1,、 形成原因：債務(wù)重組、非貨幣資產(chǎn)交換,、政府補(bǔ)助,、盤盈、違約金等,。

2,、 對于后給的政府補(bǔ)助，可直接計入營業(yè)外收入,。

3,、 檢查：申請文件、批復(fù)文件,、是否按照政府的款項要求進(jìn)行支出,、做賬是否正確,、是否配比,。

4、 對于需要交稅的政府補(bǔ)助,，企業(yè)不確認(rèn)收入,，稅法要求交稅，產(chǎn)生稅會差異,，暫時性差異,，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

（七）營業(yè)外支出底稿：

1,、 形成原因：非流動性資產(chǎn)處置損失,、公益性捐贈等。

（八）所得稅費(fèi)用底稿：

1,、 最后做這個底稿,；季度預(yù)繳,，年終匯算清繳。

2,、 對于高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該到稅務(wù)局進(jìn)行登記備案,。

3、 “本期實際已預(yù)繳的金額”不含匯算清繳時繳納的所得稅稅款,。

4,、 年終獎，只要在第二年的5月30日之前支付,，則不用調(diào)增,。

5、 政府補(bǔ)助遞延收入,，在收到時已進(jìn)行納稅,，因此在后期攤銷時進(jìn)行調(diào)減。

6,、 遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的形成：賬面價值<計稅基礎(chǔ),，形成遞延所得稅資產(chǎn)。