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建筑工程合同涉稅關(guān)鍵點 （實務落地,，小陳稅務的線下課講義） 發(fā)包人（全稱）：（小陳稅務備注：發(fā)票抬頭全稱） 承包人（全稱）：（小陳稅務備注：項目公司開票,，授權(quán)書） 根據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》及有關(guān)法律規(guī)定,，遵循平等,、自愿、公平和誠實信用的原則,，雙方就 工程（小陳稅務備注：發(fā)票備注欄）施工及有關(guān)事項協(xié)商一致,，共同達成如下協(xié)議：【補充政策】《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第二條規(guī)定：“二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額,?！?/span>【實務案例】總公司中標、簽署合同,，后成立項目公司干活,、開票及收款，簽署授權(quán)書2.工程地點：小陳稅務備注：增值稅預收款預繳地點（財稅〔2017〕58號）,、企業(yè)所得稅預繳地點（國稅函[2010]156號）、跨境免稅（總局公告2016年第69號） ,。群體工程應附《承包人承攬工程項目一覽表》（附件1）,。6.工程承包范圍：（小陳稅務備注：能否適用清包工、甲供材政策,，將甲方提供材料范圍明確（財稅（2016）36號）,，通用合同條款中“材料與設備”部分需要明確）【示例】詳見詳見施工圖所示范圍、工程量清單編制范圍和招標,、投標文件內(nèi)容,，其中***等材料、工程設備由發(fā)包人自行購買,，詳見《發(fā)包人供應材料設備一覽表》,。計劃開工日期： 年 月 日（小陳稅務備注：建筑工程老項目判定（財稅（2016）36號））,。工期總?cè)諝v天數(shù)： 天。工期總?cè)諝v天數(shù)與根據(jù)前述計劃開竣工日期計算的工期天數(shù)不一致的,，以工期總?cè)諝v天數(shù)為準,。人民幣（大寫） (￥ 元)（小陳稅務備注：增值稅稅額、稅率/征收率,，實務中很多企業(yè)沒有修改,，多繳很多稅（總局在2016年4月25日視頻會議有關(guān)政策））；（小陳稅務備注增加條款：合同執(zhí)行過程中，稅率調(diào)整事項條款）【例】合同執(zhí)行過程中,，如國家稅收政策發(fā)生變化,，增值稅稅率調(diào)整，工程造價計價依據(jù)中增值稅稅率按照適用的稅率執(zhí)行。（通用合同條款中的付款條款：增值稅納稅義務發(fā)生時間,，預付款開票問題都明確）承包人項目經(jīng)理（小陳稅務備注，社保和個稅的繳納,，掛靠判斷）： ,。本協(xié)議書與下列文件一起構(gòu)成合同文件：在合同訂立及履行過程中形成的與合同有關(guān)的文件均構(gòu)成合同文件組成部分。上述各項合同文件包括合同當事人就該項合同文件所作出的補充和修改,，屬于同一類內(nèi)容的文件,，應以最新簽署的為準。專用合同條款及其附件須經(jīng)合同當事人簽字或蓋章,。1.發(fā)包人承諾按照法律規(guī)定履行項目審批手續(xù),、籌集工程建設資金并按照合同約定的期限和方式支付合同價款,。2.承包人承諾按照法律規(guī)定及合同約定組織完成工程施工，確保工程質(zhì)量和安全,，不進行轉(zhuǎn)包及違法分包,，并在缺陷責任期及保修期內(nèi)承擔相應的工程維修責任，且按照法律規(guī)定及合同約定開具增值稅發(fā)票（小陳稅務備注）,。3.發(fā)包人和承包人通過招投標形式簽訂合同的,，雙方理解并承諾不再就同一工程另行簽訂與合同實質(zhì)性內(nèi)容相背離的協(xié)議。本協(xié)議書中詞語含義與第二部分通用合同條款中賦予的含義相同,。合同未盡事宜,，合同當事人另行簽訂補充協(xié)議，補充協(xié)議是合同的組成部分。本合同一式份,，均具有同等法律效力,，發(fā)包人執(zhí)份，承包人執(zhí)份,。法定代表人或其委托代理人： 法定代表人或其委托代理人： 社會統(tǒng)一信用代碼： 社會統(tǒng)一信用代碼： （小陳稅務備注：不包括通用合同條款和專用合同條款,，關(guān)于通用合同條款涉稅點，不完全關(guān)鍵點如下）一般約定（稅收名詞,，如：甲供材定義、發(fā)票類型定義等）,、監(jiān)理人,、工程質(zhì)量,、安全文明施工與環(huán)境保護、試驗與檢驗,、變更,、價格調(diào)整（稅率調(diào)整）、計量與支付（預付款開票,、收付款、納稅義務發(fā)生時間,、開票,、保證金開票）、驗收和工程試車,、竣工結(jié)算,、缺陷責任與保修、違約（發(fā)票違約條款,、違約金開票,、繳稅）、
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