財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件,。

　　財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料,。

　　財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述,，是會計核算過程中最后提出的結(jié)果,，也是會計核算工作的階段性總結(jié)。

　　1．財務(wù)報表為企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理提供重要信息,。

　　2．財務(wù)報表為國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供重要信息。

　　3．財務(wù)報表為投資者和債權(quán)人進行決策提供重要信息,。

　　1．動態(tài)財務(wù)報表和靜態(tài)財務(wù)報表

　　2．中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表

　　3．單位財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表

　　4．個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表

　　5．內(nèi)部財務(wù)報表和外部財務(wù)報表

　　資產(chǎn)負債表,、利潤表,、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表,、報表附注等,。

　　1．便于理解

　　2．真實可靠

　　3．相關(guān)可比

　　4．全面完整

　　5．編報及時

　　1．資產(chǎn)負債表的概念

　　資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表,。

　　2．資產(chǎn)負債表的作用

　　（1）反映某一日期資產(chǎn)的總額

　　（2）反映某一日期的負債總額及結(jié)構(gòu)

　?。?）反映所有者權(quán)益的情況

　?。?）提供進行財務(wù)分析的資料

　?。?）報告式資產(chǎn)負債表

　?。?）賬戶式資產(chǎn)負債表

　　我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式,。見表13-1,。

　　1．年初余額的填列方法

　　資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字,，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。

　　如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,，填入報表中的“年初余額”欄內(nèi),。

　　2．期末余額的填列方法

　　（1）一般填列方法

　?、僦苯痈鶕?jù)總賬科目余額編制,。如“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”,、“應(yīng)交稅費”等項目,。

　　②根據(jù)幾個總賬期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目。

　?、鄹鶕?jù)明細賬期末余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個總賬所屬的明細賬期末貸方余額合計數(shù)填列,。

　　④根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬期末余額分析計算填列,。如 “長期借款”項目,。

　　⑤根據(jù)總賬期末余額減去其備抵賬戶期末余額后的凈額填列,。

　　（2）各項目的具體填列方法

　　見教材P235~239頁,。

　　利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。

　　主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種,。

　　我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的利潤表采用多步式格式（見表13-3）。

　　1．上期金額欄的填列方法

　　利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字,，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致,，應(yīng)對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。

　　2．本期金額欄的填列方法

　　利潤表“本期金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額,。

　　【例13-1】某工業(yè)企業(yè)2014年有關(guān)賬戶資料見表13-2。編制利潤表見表13-3,。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,。

　　通常按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類：

　?。?）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　?。?）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1．現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。投資者和債權(quán)人據(jù)此可以對企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷,。

　　2．現(xiàn)金流量表可用來對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價,。

　　3．現(xiàn)金流量表可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。

　　現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金,。

　　1．現(xiàn)金的概念

　　現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物,。

　　現(xiàn)金等價物,，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強,、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價值變動風(fēng)險很小的投資。通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等,。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

　　2．現(xiàn)金流量的概念

　　現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量,。

　　3．影響現(xiàn)金流量的因素

　　現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動,，會影響現(xiàn)金流量凈額的變動

　　不影響現(xiàn)金流量凈額變動的因素：

　　（1）現(xiàn)金各項目之間的增減變動,、現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的增減變動

　?。?）非現(xiàn)金各項目之間的增減變動

　　1．現(xiàn)金流量表的正表部分

　　見表13-4。

　　正表按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)分為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出和流入,、投資活動的現(xiàn)金流入和流出,、籌資活動的現(xiàn)金流入和流出三部分，分別反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量,。

　　2．現(xiàn)金流量表的補充資料部分

　　（1）按間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,，正表中的“經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”與補充資料中的“經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”應(yīng)當(dāng)相等,；

　　（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動,；

　?。?）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　1．工作底稿法或T形賬戶法

　?。?）工作底稿法

　　①將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄,。

　?、趯Ξ?dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。

　?、蹖⒄{(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分,。

　　④核對調(diào)整分錄,，借貸合計應(yīng)當(dāng)相等,，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù),。

　?、莞鶕?jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　?。?）T形賬戶法

　?、贋樗械姆乾F(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末,、期初變動數(shù)過入各賬戶,。

　　②開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶,，每邊分為經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入,，右邊記現(xiàn)金流出,。與其他賬戶一樣，過入期末,、期初變動數(shù),。

　　③以利潤表項目為基礎(chǔ),，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　?、軐⒄{(diào)整分錄過入各T形賬戶,，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末,、期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致,。

　　⑤根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表,。

　　2．現(xiàn)金流量表各項目的編制方法 見教材P247~251

　?。?）“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目

　　（2）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目

　?。?）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目

　?。?）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目

　　（5）“補充資料”項目（略）

　　所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表,。

　　在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：（1）綜合收益總額,；（2）會計政策變更和差錯更正的累計影響金額,；（3）所有者投入資本和所有者分配利潤等；（4）提取盈余公積,；（5）實收資本或股本,、資本公積、盈余公積,、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況,。

　　1．以矩陣的形式列報

　　2．列示所有者權(quán)益變動的比較信息

　　1．上年金額欄的填列方法

　　2．本年金額欄的填列方法

　?。?） “上年年末余額”項目

　　（2）“會計政策變更”和“前期差錯更正”項目

　?。?）“本年增減變動額”項目的內(nèi)容

　　1．報表附注概述

　　報表附注是對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等,。

　　報表附注是為了便于財務(wù)報表使用者理解報表內(nèi)容而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ),、編制依據(jù),、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋和進一步說明。編制和提供報表附注,，有利于財務(wù)報表使用者全面,、正確地理解財務(wù)報表。

　　2．報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容

　?。?）企業(yè)的基本情況,；

　　（2）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ),；

　?。?）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；

　?。?）重要會計政策和會計估計,；

　　（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明,；

　?。?）報表重要項目的說明；

　?。?）其他需要說明的重要事項,。

　　報表折算是指企業(yè)對外幣報表進行折算,。

　　企業(yè)對外幣報表進行折算時,，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：①資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算,，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外,，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。②利潤表中的收入和費用項目,，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,，也可采用與即期匯率近似的匯率折算。上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額,，在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目下單獨列示,。

　　1．資產(chǎn)負債表日后事項的概念

　　資產(chǎn)負債表日后事項,，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利的事項,。

　　2．資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容

　　（1）調(diào)整事項

　?。?）非調(diào)整事項

　　1．調(diào)整事項的內(nèi)容

　　調(diào)整事項是對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供進一步證據(jù)的事項。

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,，通常包括下列各項：

　?。?）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案,，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債,，或確認(rèn)一項新負債,；

　　（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù),，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；

　?。?）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入,；

　　（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯,。

　　2．調(diào)整事項的賬務(wù)處理

　?。?）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算,。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項,，計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶的貸方；調(diào)整減少以前年度利潤或調(diào)整增加以前年度虧損的事項,，計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶的借方,。

　　涉及損益的調(diào)整事項，如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的,，應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的,，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額,。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶的借方,，同時貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等賬戶,；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用，計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶的貸方,，同時借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等賬戶,。調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的貸方或借方余額,，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶,。

　　（2）涉及利潤分配調(diào)整的事項,，直接在“利潤分配——未分配利潤”賬戶核算,。

　　（3）不涉及損益及利潤分配的事項,，調(diào)整相關(guān)賬戶,。

　?。?） 通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字,，包括：

　?、儋Y產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；

　?、诋?dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù),；

　　③經(jīng)過上述調(diào)整后,，如果涉及報表附注內(nèi)容的,，還應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)調(diào)整。

　　非調(diào)整事項是指資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項,。

　　非調(diào)整事項，通常包括下列各項：

　?、儋Y產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟,、仲裁、承諾,。

　?、谫Y產(chǎn)負債日后資產(chǎn)價格、稅收政策,、外匯匯率發(fā)生重大變化,。

　　③資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失,。

　?、苜Y產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

　?、葙Y產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本,。

　　⑥資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損,。

　?、哔Y產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司。

　　資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項,，應(yīng)當(dāng)在報表附注中說明事項的內(nèi)容,、對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計,，應(yīng)當(dāng)說明無法估計的理由,。