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員工出差計(jì)劃取消,，支付給航空代理公司的退票費(fèi)能抵扣嗎？企業(yè)在進(jìn)行旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用時(shí)具體如何計(jì)算呢,？對于車票抵扣還不明白的看這里了,！ 問：我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi),，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票,。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎,？ 答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi),，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍,，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 問：我們公司員工2019年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張,，注明的票價(jià)2700元，民航發(fā)展基金50元,，燃油附加費(fèi)120元,。請問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？ 答：按照政策規(guī)定,，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。其中取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 需要注意民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。 因此,，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計(jì)算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額232.84元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列,，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份,，“金額”列填寫2587.16元。同時(shí),，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”,。 那么企業(yè)在進(jìn)行旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用時(shí) 具體如何計(jì)算呢？ 3月21日,，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)已經(jīng)明確了旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用的抵扣細(xì)節(jié),。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，那就可以直接按照專票抵扣規(guī)則抵扣了,，但我們也知道日常取得的差旅費(fèi)類的發(fā)票很少會(huì)有專票的,，那要怎么抵扣呢？ 下面將利用幾個(gè)例子結(jié)合39號(hào)公告來為大家解釋一下,。 一,、增值稅電子普通發(fā)票 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額,； 例如上圖,，這是一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，發(fā)票上顯示客運(yùn)服務(wù)費(fèi)單價(jià)為552.45元,，金額為552.45,，稅率為3%，稅額為16.57元,，那么我們在進(jìn)行旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣時(shí)直接按照票面的稅額16.57抵扣就可以了,。那為什么這里的稅率是3%呢,？這是因?yàn)樵谪?cái)稅36號(hào)文中有規(guī)定一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,，即3%,。 二、航空運(yùn)輸電子客票行程單 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,； 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 行程單上顯示票價(jià)為370元，燃油附加費(fèi)為10元,，根據(jù)政策規(guī)定的計(jì)算方法,，可得出這張航空運(yùn)輸電子客票行程單的進(jìn)項(xiàng)稅額=（370+10）÷（1+9%）×9%=31.38 三、鐵路車票 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,； 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9% 這張車票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=60÷（1+9%）×9%=4.95 四、公路,、水路等其他客票 取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,； 公路,、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3% 這張車票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=55÷（1+3%）×3%=1.60 在了解旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)計(jì)算方法后，企業(yè)在進(jìn)行抵扣時(shí),，還需注意下列一些事項(xiàng)： 1. 新政策將從2019年4月1日正式施行,，因此在4月1日后購進(jìn)旅客服務(wù)方才能抵扣，以扣除憑證的開具時(shí)間為準(zhǔn),，開具時(shí)間為4月1日后的才能抵扣,。用來抵扣的飛機(jī)票、火車票,、汽車票是需要注明旅客身份信息的,。 2. 購進(jìn)旅客服務(wù)進(jìn)行抵扣，除了取得合法的扣除憑證,，還要符合抵扣的一般規(guī)定,，比如用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)客運(yùn)服務(wù),，是不可以抵扣的。 3. 納稅人購進(jìn)的需為國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，才能計(jì)算抵扣,。 4. 客票抵扣不能直接按照票價(jià)全額計(jì)算，客票全額是含稅金額，要記得先換算為不含稅金額,，再乘以適用的增值稅稅率或征收率。 本文來源：上?！ば靺R稅務(wù),、12366納稅服務(wù)平臺(tái)，稅來稅往,。 |
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