大地回春,、春暖花開,，這個(gè)四月有點(diǎn)“甜”！這個(gè)四月申報(bào)期,，是增值稅小規(guī)模納稅人享受小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的首季申報(bào)期，“申報(bào)即享受”集中兌現(xiàn)此次黨中央,、國務(wù)院派發(fā)的減稅紅利,！別急,！小編這就分情形教你如何填列增值稅小規(guī)模申報(bào)表，享受這“甜蜜減稅”的四月,！

點(diǎn)擊下圖,，會(huì)計(jì)工作事半功倍：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元,，下同）的，免征增值稅,。

某增值稅小規(guī)模納稅人,，2019年1月-3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①銷售一批貨物，開具增值稅普通發(fā)票,，不含稅銷售額10萬元,；

②提供咨詢服務(wù)，開具增值稅普通發(fā)票,，不含稅銷售額15萬元,。

不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚懏?dāng)季增值稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）,。

小規(guī)模納稅人銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額合計(jì)不超過30萬元的,，免征增值稅。本案例中合計(jì)銷售額：100000+150000=250000（元）,，小于300000元,，免征增值稅。

依據(jù)填表說明：

①免稅銷售額100000元,、150000元,，對(duì)應(yīng)貨物及勞務(wù)、服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn),，分別填列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”,。

②免稅額3000（=100000×3%）元、4500（=150000×3%）元,，對(duì)應(yīng)貨物及勞務(wù),、服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，分別填列第17欄“本期免稅額”和第18欄“小微企業(yè)免稅額”,。

③本期應(yīng)納稅額為0,，分別填列第15欄“本期應(yīng)納稅額”,、第20欄“本期應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。

增值稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策,。

某勞務(wù)派遣公司（增值稅小規(guī)模納稅人），2019年1月-3月提供勞務(wù)派遣服務(wù),，取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用50.5萬元,，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利40萬元,。該公司選擇差額納稅,，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚懏?dāng)季增值稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）,。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

該公司一季度銷售額為：（505000-400000）÷（1+5%）=100000（元）,，小于300000元，免征增值稅,。

依據(jù)報(bào)表說明,，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額,。亦即：

①差額后的銷售額100000元,，對(duì)應(yīng)填列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

②免稅額5000（=100000×5%）元,，對(duì)應(yīng)填列第17欄“本期免稅額”和第18欄“小微企業(yè)免稅額”,。

③本期應(yīng)納稅額為0，對(duì)應(yīng)填列第15欄“本期應(yīng)納稅額”,、第20欄“本期應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”,。

此外，因差額征稅,，還須填寫增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料,，適用應(yīng)稅行為（5%征收率），對(duì)應(yīng)填列相關(guān)數(shù)據(jù),。

增值稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,。

某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月-3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①銷售一批貨物,，開具增值稅普通發(fā)票,，不含稅銷售額20萬元；

②代開增值稅專用發(fā)票一份,，不含稅銷售額5萬元,，已預(yù)繳稅款0.15萬元。

不考慮其他因素,，請(qǐng)?jiān)囂顚懏?dāng)季增值稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）,。

該公司一季度銷售額200000+50000=250000元，小于300000元,，免征增值稅,。同時(shí)，依據(jù)享受免稅政策不得開具專票的一般規(guī)定,，代開專票這一筆5萬元銷售額應(yīng)征增值稅,，不得享受免稅政策（在代開時(shí)已預(yù)繳0.15萬元）。

依據(jù)報(bào)表說明：

①應(yīng)征增值稅銷售額5萬元,，填列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”,；

②免稅銷售額20萬元，對(duì)應(yīng)填列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”,；

③免稅額6000（=200000×3%）元,，對(duì)應(yīng)填列第17欄“本期免稅額”和第18欄“小微企業(yè)免稅額”；

④已預(yù)繳0.15萬元,，分別填列第15欄“本期應(yīng)納稅額”,、第20欄“本期應(yīng)納稅額合計(jì)”和第21欄“本期預(yù)繳稅額”；

⑤第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”填“0”,。

增值稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）