留抵稅額能否退稅及城建稅等能否扣除退稅額
 答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條第（三）項(xiàng)規(guī)定,，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%,。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重,。 2019年3月26日國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺發(fā)布了《深化增值稅改革100問》，關(guān)于問題60“增值稅一般納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票,，計(jì)算抵扣所形成的留抵稅額可以申請退稅嗎,？”的解答明確，從設(shè)計(jì)原理看,，留抵退稅對應(yīng)的發(fā)票應(yīng)為增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣的部分并不在退稅的范圍之內(nèi),，但由于退稅采用公式計(jì)算,，因而上述進(jìn)項(xiàng)稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，而是通過增加分母比重的形式進(jìn)行了排除,。 因此,，允許退稅的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例分子部分只包含增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證,，而分母部分包含全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，從計(jì)算公式的設(shè)計(jì)上看，火車票,、航空運(yùn)輸電子客票行程單等計(jì)算抵扣形成的留抵稅額不在可以退稅的范圍內(nèi),。 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅[2018]80號）規(guī)定，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額,。 《深化增值稅改革100問》關(guān)于問題100“此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加如何計(jì)算,？”的解答明確，此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅[2018]80號）規(guī)定,，即對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額,。 因此,，退還的增值稅稅額可以從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除,?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識】 |
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